个人所得税制度设计的理论研究

　　《个人所得税制度设计的理论研究》是对个人所得税制度设计进行的理论研究。研究的起缘在于个人收入分配状况提出的个人所得税制度改革的要求。由于个人所得税制度改革是一个由现行税制向目标税制过渡的过程，所以，目标税制的设计就成为问题的关键。于是，《个人所得税制度设计的理论研究》将研究对象锁定为个人所得税制度设计。又由于税制设计是一个复杂的系统工程，它不仅涉及到税制构成要素的设计，而且需要确立评价税收制度的规范标准；如果要为现实的税制改革提供具体的税制设计参考，对现行税制的经验实证研究也是必不可少的。由于我国缺乏系统的个人所得税纳税人纳税信息的官方资料和国外纳税人资料的不可得，所以，《个人所得税制度设计的理论研究》将研究定位在规范研究和理论实证研究的范畴，不做经验实证分析，也不提供具体的税制设计方案，而是为个人所得税制度改革提供一般性的制度设计选择，为持不同改革目标的政府提供个人所得税制度设计的多种可供选择的一般性制度设计。《个人所得税制度设计的理论研究》首先运用新制度经济学理论与方法分析并明确了税收制度的可设计性，在此逻辑基础上，对传统的和现代的税收制度设计原则进行了研究，提出了《个人所得税制度设计的理论研究》统合的税收公平与统合的税收效率的评价税制设计优劣的规范标准，并对西方发达国家个人所得税制度设计的两大传统和四大税制设计思想进行梳理，确认了以上税制可设计的逻辑基础和税制设计的价值判断标准之后，《个人所得税制度设计的理论研究》进入个人所得税制度设计的程序。

　　温海滢，广东商学院财税与公共管理学院副教授。中南财经大学经济学学士、财政部财政科学研究所经济学硕士、上海财经大学博士研究生。2004年10月-2005年10月受国家留学基金委奖学金资助在伦敦大学做访问学者一年。主要研究方向：公共经济学、财政税收理论与政策。