金融交易课税的理论探索与制度建构：以金融市场的稳健发展为核心

目录Contents
导论/
一、问题的缘起/
二、国内外研究评述/
三、本书的研究路径/
（一）研究目标与思路/
（二）本书主要内容/
上篇金融交易课税的理论探索
第一章金融市场发展中的税收立法选择/
第一节税收在金融市场的法律功能选择/
一、各国及地区金融市场税收立法的基本趋势/
（一）各国及地区金融税法的基本趋势：金融交易的税负从轻/
（二）各国及地区金融税法的立法意图/
二、金融市场税负从轻的正当性分析/
（一）金融市场税负从轻的比例原则审查/
（二）金融市场税收优惠对公民基本权利的影响评估/
三、走下神坛的金融市场：金融税法的立法意图再反思/
（一）金融市场与实体经济关系的背离：金融市场在经济发展中的重新定位/
（二）金融市场与实体经济背离对税收调节机制的阻断/
四、回归正途的金融税法：量能课税原则的重新确立/
（一）金融市场上的税收功能选择/
（二）金融税法的合法正当性基础：量能课税/
（三）金融领域的国际税收竞争的消除/
五、结语/
第二节金融交易课税规则生成的路径选择/
一、金融交易课税：税收法定抑或裁量/
（一）税收法定主义在金融领域的相对性/
（二）税务机关的裁量/
（三）金融交易课税的“法定”进程/
二、金融交易课税规范的形式选择——规则抑或标准/
（一）现行金融交易课税的规范形式/
（二）规范形式选择的考量因素/
（三）金融交易课税规范的形式选择/

第二章金融交易课税方法的理论探索/
第一节原则还是例外：经济实质主义作为金融一般课税原则的反思/
一、问题的提出：经济实质主义为金融交易课税的普适原则？/
二、经济实质主义在金融交易课税中的适用：构成要件的考察/
（一）商业目的要件的考察/
（二）经济实质要件的考察/
三、经济实质主义解决金融交易课税争议的不足/
（一）类推适用还是经济实质主义？/
（二）以经济实质为基础的类推适用的有效性分析/
四、法律形式作为金融交易课税的基础/
（一）金融交易的核心是合同/法律权利/
（二）应当受到尊重的金融交易形式/
五、代结语：经济实质主义在金融交易课税中的适用/
第二节分解还是整体课税：复合金融工具的课税方法选择的追问/
一、分解还是整体课税：复合金融工具的课税争议/
二、分解与整体课税法在金融工具税收立法的实践——以美国经验为例/
（一）可转换/交换债务工具/
（二）可变债务工具/
（三）股权/债权混合金融工具/
三、分解课税法适用的理论反思/
（一）分解课税法的实际操作可行性评析/
（二）整体课税法的适用反思/
四、整体课税法与分解课税法规范化基础的缺失与追寻/
（一）经济实质主义作为规范化基础的质疑/
（二）税收公平原则作为规范化基础的反思/
五、分解或整体课税法作为复合金融工具课税方法的选择/
（一）分解或整体课税法在现行税法框架下的适用范围/
（二）分解法或整体课税法在复合金融工具课税规则立法中的采用/
六、结语/

第三章金融交易课税一般争议的解决/
第一节金融交易相关收益的属性辨析/
一、当前各国金融交易所得属性的立法分歧/
（一）纳税人身份对金融交易所得属性的影响/
（二）基础资产对金融交易所得属性的影响/
（三）交易目的对金融交易所得属性的影响/
（四）不同交易方式下金融交易所得属性的差异/
二、各国金融交易所得属性规则简析/
三、现行金融交易属性区分标准的确立/
（一）以风险为基础的权益型与债权型投资所得的区别/
（二）风险作为确定保险所得的决定性因素/
四、以风险为标准的金融交易所得属性规则的确立/
五、透视法在确认金融交易所得属性中的适用/
第二节金融交易所得的征税权归属/
一、跨境金融交易所得的来源地规则：比较分析/
二、创新金融工具的来源地管辖权的合法化基础/
（一）基于经济连结点理论的探讨/
（二）受益者负担理论/
三、来源地为基础的创新金融工具的所得课税的必要性/
四、衍生金融产品的来源地确定规则/
（一）基础资产所在地作为来源地确定标准/
（二）风险所在地标准/
（三）付款人所在地作为来源地确定标准/
（四）交易场所所在地作为来源地确定标准/
五、结语/
第三节金融交易中的税收所有权转移/
一、现行税法中的所有权问题/
（一）所有权与纳税义务的发生/
（二）所有权与纳税义务的课税时点/
（三）所有权与特定税收待遇的取得/
二、新型交易形式的所有权归属所引发的课税争议/
（一）出售回租交易：占有保留形式下的税收所有权归属/
（二）金融衍生交易：收益权转移后的税收所有权归属/
三、当前税收所有权转移的主要争议与评析/
（一）民法形式交付作为税收所有权转移的标准/
（二）经济收益与损失作为税收所有权转移的标准/
（三）经济风险作为税收所有权转移的标准/
（四）处分权与控制权作为税收所有权转移的认定标准/
四、税收所有权转移标准的确立与适用/
（一）税收所有权转移标准的确立/
（二）税收所有权转移标准的实践适用/
五、结语/
下篇金融交易课税的制度构建
第四章传统金融工具的发展与课税制度的跟进/
第一节新型投资工具的税法属性再辨析/
一、债权型金融工具与权益型金融工具的税法适用差异及其影响/
（一）权益性投资与债权性投资的税法适用差异/
（二）权益性与债权性投资税负差异的影响/
二、日趋模糊的权益性与债权性投资的界限/
（一）现行税法对权益性投资与债权性投资的区别标准/
（二）进一步模糊的权益性投资与债权投资的界限/
三、权益型与债权型金融工具的判断标准——美国的争议与借鉴/
（一）美国对债权与股权投资判定标准的立法探讨与判例演进/
（二）美国对债权与股权投资判定标准的简要评析/
四、权益型与债权型金融工具分类标准的构建/
（一）关于股权与债权投资区分标准的最新理论发展/
（二）确定税法上股权与债权投资区别的主要因素的基准/
（三）以收益权利/风险水平为核心的判断标准的确立/
五、结语：权益性与债权性投资税法区分的未来发展/
第二节保险产品与投资型金融工具的税法辨析/
一、兼具保险与投资特性的金融产品引发的税法属性争议/
（一）具有保险特性的基础金融工具——巨灾债券/
（二）具有保险功能的衍生金融产品所得的属性/
二、税法上保险合约的认定标准/
三、具有保险属性的基础金融工具的所得属性的确定/
第三节特殊投资收益形式及其税收待遇的确定——以股票股息为例/
一、我国当前关于股票股息的课税规则/
二、各国对股票股息的课税分歧/
三、股票股息价值内涵的考察及其税法属性的判定/
（一）股票股息对公司与股东经济地位的影响/
（二）股票股息并不构成一项新的财产价值/
（三）股票股息并非一项已实现的收益/
四、股票形式的股息课征所得税的若干例外/
（一）作为股息分配的股票为其他公司所发行/
（二）其他足以改变或可能改变公司股权结构的股票股息分配/
（三）附带股息支付形式选择权的股票股息分配/

第五章衍生金融交易在中国的发展与税法规则的制定/
第一节基于人力资本投资的股票期权课税制度改革/
一、问题的提出：股票期权的两种不同课税模式/
（一）工资与资本利得之争：中美为代表的股票期权的课税差异/
（二）中美股票期权课税模式的差异分析/
二、股票期权所得的工资属性的反思/
（一）股票期权的工资属性的法律形式考察/
（二）股票期权的工资属性的经济实质考察/
三、从劳动力到人力资本：股票期权的权利内涵/
（一）商品化的劳动力到产权化的人力资本：人力资本价值实现的历史变迁/
（二）股票期权的权利核心是人力资本剩余收益权/
四、基于人力资本投资的股票期权课税模式选择/
（一）股票期权交易过程的再次厘清/
（二）股票期权的最优课税模式选择/
五、结语/
第二节股指期货所得课税规则的构建/
一、股指期货交易所得的可税性分析/
二、股指期货交易所得的属性之争/
（一）争议一：股指期货交易按“有价证券”转让所得课税/
（二）争议二：股指期货交易按“偶然所得”课税/
（三）争议三：股指期货交易所得属于可免税的“保险赔款”/
三、股指期货交易法律属性的考证/
四、股指期货交易所得类型的确定与课税规则的构建/
（一）股指期货交易所得类型的确定/
（二）股指期货交易的具体课税规则的构建/
五、结语/
第三节融券交易课税制度的构建/
一、融券交易的基本架构/
二、融券标的证券交付与返还的纳税义务辨析/
（一）融券标的证券交付导致所有权的转移/
（二）标的证券所有权的转移并非应税事项/
三、融券收益税务处理的确定/
（一）融券费用的税法属性的判定/
（二）补偿费用的税务处理/
四、融券方转让标的证券的税务处理/
五、跨国融券交易的国际税法争议/
附：欧美国家融券交易的税务处理/

第六章结构型金融工具的课税制度的完善/
第一节证券投资基金课税实现机制的审思与前瞻/
一、《证券投资基金法》第8条简析/
二、税收透明的基金课税模式的理论障碍/
（一）持有人受益权的属性辨析/
（二）基金投资收益的应税属性的判定/
三、税收透明的基金课税模式的实现机制之一的考证——直接归属法/
四、税收透明的基金课税模式的实现机制之二的探究——合伙企业课税法/
五、税收透明的基金课税模式在国际层面的实施争议/
六、余论：证券投资基金的纳税主体资格之辨/
（一）投资基金作为营业税等间接税纳税主体资格的确立/
（二）投资基金作为所得税等直接税纳税主体资格的确定/
第二节信贷资产证券化课税规则的缺陷与改进/
一、资产证券化交易的基本架构及主要税收争议/
二、信贷资产转让的税收争议及其解决/
三、特定目的机构的纳税义务/
（一）特定目的机构的所得税纳税义务/
（二）特定目的机构的间接税纳税义务/
四、机构投资者纳税义务的确定/
（一）资产支持证券的分配收益的课税及相关争议/
（二）资产支持证券转让收益的课税及其争议/
（三）资产支持证券的税法属性与课税模式选择/
（四）透视法与资产支持证券收益的所得属性辨析/
五、资产证券化收益的所得来源地/
第三节投资连结型保险在中国的发展与税法规则的跟进/
一、投资连结保险的发展及其交易架构/
二、当前所得税制下的投资连结保险/
（一）死亡保险金/全残保险金的税收待遇及其争议/
（二）累计内部收益的所得课税/
（三）保险期内保险金给付的所得课税/
（四）投资连结保险保费支付的个人所得税/
三、投资连结保险的课税方法选择：整体还是分离课税？/
四、投资连结保险税法属性的判定及其税务处理规则/
五、投资连结保险所得的来源地规则/

第七章 金融市场发展中的中国税法改革/
第一节金融市场发展中的所得税法改革/
一、股息与红利的课税/
（一）股息、红利的基本所得税规则/
（二）现行股息、红利的所得税规则的适用争议/
（三）股息、红利的所得税征管/
二、证券转让收益的课税/
（一）证券转让的基本所得税规则/
（二）证券转让的所得课税规则的适用争议/
（三）证券转让所得的税收征管/
第二节困境中的金融业增值税转型：基于国外经验的反思/
一、我国金融业的营业税现状评析/
二、金融保险服务系属增值税征税范围的审思/
三、转型的难题：增值税框架下的金融业税负/
四、金融服务业的增值税课征的立法尝试与改进：基于各国立法经验/
（一）主导模式：金融服务的免税法/
（二）修正的免税模式：少数国家的立法尝试/
（三）金融服务的全额征税模式：有限的适用与理论探索/
五、可行的选择：金融服务的未来增值税课征模式/
（一）我国对金融服务课征增值税的考虑因素/
（二）金融服务增值税规则的未来设计/
六、结语/

参考文献/

代后记：已经出发，终将到达/