2017年注册会计师全国统一考试专用教材 税法

第0章 考纲分析与应试策略1 第一节 考试简介1 一、考试科目1 二、考试形式2 三、考试题型与答题时间2 第二节 考试大纲专家解读2 一、考查要点概览4 二、命题趋势分析4 第三节 应试经验与技巧4 一、客观题5 二、计算题5 三、综合题6 第四节 学习方法与建议第1章 税法总论9 第一节 税法的概念9 一、税收与现代国家治理（*）10 二、税法的概念（*）10 第二节 税法在我国法律体系中的地位10 一、税法是我国法律体系的重要组成部分（*）10 二、税法与其他法律的关系（*）11 第三节 税收法定原则12 一、税收法定原则是税法基本原则的核心（*）12 二、税法的其他基本原则（*）12 三、税法的适用原则（**）13 四、税收法律关系（**）14 第四节 税法要素14 一、总则（*）14 二、纳税义务人（*）14 三、征税对象（*）15 四、税目（**）15 五、税率（**）16 六、纳税环节（*）16 七、纳税期限（*）16 八、纳税地点（*）16 九、减税免税（*）16 十、罚则（*）16 十一、附则（*）16 第五节 税收立法与我国现行税法体系17 一、税收管理体制的概念（*）17 二、税收立法原则（**）17 三、税收立法权及其划分（**）18 四、税收立法机关（**）19 五、税收立法、修订和废止程序（**）19 六、我国现行税法体系（**）21 第六节 税收执法21 一、税务机构设置（*）22 二、税款征收管理权限划分（**）22 三、税收征收管理范围划分（**）23 四、税收收入划分（**）23 五、税务检查权（*）23 六、税务稽查权（*）23 七、税务行政复议裁决权（*）24 八、其他税收执法权（*）24 第七节 依法纳税与税法遵从24 一、税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利（**）25 二、税务代理等税务服务是促进税法遵从的重要途径（**）26 三、税务筹划对纳税人和完善税法的意义（*）26 第八节 国际税收关系26 一、国际重复课税与国际税收协定（*）29 二、国际避税反避税与国际税收合作（*）29 过关测试题 29 一、单选题30 二、多选题第2 章增值税法33 第一节 征税范围及纳税义务人 33 一、征税范围（*）37 二、纳税义务人和扣缴义务人（*） 38 第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及 管理 38 一、一般纳税人的认定及管理（*）39 二、小规模纳税人的认定及管理（*） 40 第三节 税率与征收率 40 一、基本税率（**） 40 二、低税率（**） 41 三、零税率（**） 41 四、征收率（**） 43 第四节 计税方法 43 一、一般纳税人适用的计税方法（**）43 二、小规模纳税人适用的计税方法（**） 43 三、扣缴义务人适用的计税方法（**） 43 第五节 一般计税方法应纳税额的计算 44 一、销项税额的计算（***） 48 二、进项税额的计算（***） 53 三、应纳税额计算的相关规定（***） 58 第六节 简易计税方法应纳税额的计算 58 一、应纳税额的计算（**） 59 二、含税销售额的换算（**） 59 第七节 特殊经营行为的税务处理 59 一、混业经营（**） 59 二、混合销售行为（**） 60 三、兼营非增值税应税劳务（**） 60 第八节 进口货物征税 60 一、进口货物的征税范围及纳税人（**） 61 二、进口货物的适用税率（**） 61 三、进口货物应纳税额的计算（**） 62 四、进口货物的税收管理（*） 62 第九节 出口货物和服务的退（免）税 62 一、出口货物退（免）税基本政策（*） 62 二、出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策（**）69 三、出口货物和劳务及应税服务增值税免税政策（**） 70 四、出口货物和劳务增值税征税政策（**） 71 五、出口货物退（免）税管理（*）72 第十节 税收优惠 72 一、《增值税暂行条例》规定的免税项目（**）72 二、财政部、国家税务总局规定的其他免征税项目（**） 76 三、营业税改增值税试点过渡政策的规定（**）79 四、增值税起征点的规定（**）79 五、其他有关减免税规定（**） 80 第十一节 征收管理 80 一、纳税义务发生的时间（**） 80 二、纳税期限（**） 81 三、纳税地点（**） 81 四、营业税改增值税后的征收机关（*） 81 五、增值税一般纳税人纳税申报办法（*） 82 第十二节 增值税专用发票的使用及管理 82 一、专用发票的联次（*） 82 二、专用发票的开票限额（*） 82 三、专用发票领购和使用（**） 84 四、专用发票开具范围（***） 84 五、专用发票开具要求（*） 84 六、开具专用发票后发生退货或开票有误的处理（*） 85 七、专用发票不得抵扣进项税额的规定（*） 86 八、加强增值税专用发票的管理（*） 87 过关测试题 87 一、单选题 91 二、多选题 94 三、计算题 第3章 消费税法96 第一节 纳税义务人与征税范围 97 一、纳税义务人（*） 97 二、征税范围（*） 98 第二节 税目与税率 98 一、税目（**） 100 二、税率（**） 102 第三节 计税依据 102 一、从价计征（***） 102 二、从量计征（**） 103 三、从价从量复合计征（***） 103 四、计税依据的特殊规定（***） 104 第四节 应纳税额的计算 104 一、生产销售环节应纳消费税的计算（***） 106 二、委托加工环节应税消费品应纳消费税的计算（***） 108 三、进口环节应纳消费税的计算（**） 108 四、已纳消费税扣除的计算（**） 110 五、消费税出口退税的计算（**） 110 第五节 征收管理 110 一、纳税义务发生时间（**） 111 二、纳税期限（**） 111 三、纳税地点（**） 113 过关测试题 113 一、单选题 114 二、多选题 115 三、计算题 116 四、综合题 第4章 营业税法118 第一节 纳税义务人与扣缴义务人 118 一、纳税义务人（*） 119 二、扣缴义务人（*） 120 第二节 税目与税率 120 一、税目（**） 121 二、税率（**） 121 第三节 计税依据 121 一、计税依据的一般规定（**） 122 二、计税依据的具体规定（**） 124 第四节 应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理 124 一、应纳税额的计算（***） 124 二、特殊经营行为的税务处理（**） 125 第五节 税收优惠 125 一、起征点（*） 125 二、税收优惠规定（**） 127 第六节 征收管理 127 一、纳税义务发生时间（**） 128 二、纳税期限（**） 128 三、纳税地点（***） 129 过关测试题 129 一、单选题 130 二、多选题 131 三、计算题 第5章 城市维护建设税法和烟叶税法133 第一节 城市维护建设税法133 一、纳税义务人（*）134 二、税率（**）134 三、计税依据（**）135 四、应纳税额的计算（**）135 五、税收优惠（**）135 六、纳税环节（*）135 七、纳税地点（*）136 八、纳税期限（*）136 第二节 烟叶税法136 一、纳税义务人、征税范围与税率（*）136 二、应纳税额的计算与征收管理（**）137 第三节 教育费附加和地方教育附加的有关规定137 一、 教育费附加和地方教育附加的征收范围及计税依据（*）137 二、 教育费附加和地方教育附加计征比率（*）137 三、 教育费附加和地方教育附加的计算（*）137 四、 教育费附加和地方教育附加的减免规定（**）139 过关测试题139 一、单选题140 二、多选题第6章 关税法142 第一节 征税对象与纳税义务人142 一、征税对象（*）143 二、纳税义务人（**）143 第二节 进出口税则143 一、进出口税则概况（*）143 二、税则归类（**）144 三、税率（**）146 第三节 完税价格与应纳税额的计算146 一、原产地规定（*）146 二、关税的完税价格（**）149 三、应纳税额的计算（**）150 第四节 关税减免规定150 一、法定减免税（**）151 二、特定减免税（**）151 三、临时减免税（*）152 第五节 征收管理152 一、关税缴纳（*）152 二、关税的强制执行（**）152 三、关税退还（*）152 四、关税补征和追征（*）153 五、关税纳税争议（*）153 第六节 船舶吨税153 一、征税范围、税率（*）153 二、应纳税额的计算（**）153 三、税收优惠（**）154 四、征收管理（**）154 过关测试题154 一、单选题155 二、多选题156 三、计算题 第7章 资源税法和土地增值税法157 第一节 资源税纳税义务人、税目与税率158 一、纳税义务人（**）158 二、税目、税率（**）159 三、扣缴义务人（**）160 第二节 资源税计税依据与应纳税额的计算160 一、计税依据（**）161 二、应纳税额的计算（**）161 第三节 资源税税收优惠和征收管理161 一、减税、免税项目（**）162 二、 出口应税产品不退（免）资源税的规定（**）162 三、纳税义务发生时间（**）162 四、纳税期限（*）162 五、纳税地点（*）163 第四节 土地增值税纳税义务人与征税范围163 一、纳税义务人（*）163 二、征税范围（**）165 第五节 土地增值税税率、应税收入与扣除项目165 一、税率（*）165 二、应税收入的确定（***）166 三、扣除项目的确定（***）167 第六节 土地增值税应纳税额的计算167 一、增值额的确定（**）168 二、应纳税额的计算方法（**）170 三、 房地产开发企业土地增值税清算（**）172 第七节 土地增值税税收优惠和征收管理172 一、土地增值税税收优惠（**）172 二、土地增值税征收管理（*）173 过关测试题173 一、单选题174 二、多选题175 三、计算题第8章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法157 第一节 资源税纳税义务人、税目与税率158 一、纳税义务人（**）158 二、税目、税率（**）159 三、扣缴义务人（**）160 第二节 资源税计税依据与应纳税额的计算 160 一、计税依据（**）161 二、应纳税额的计算（**）161 第三节 资源税税收优惠和征收管理161 一、减税、免税项目（**）162 二、出口应税产品不退（免）资源税的规定（**）162 三、纳税义务发生时间（**）162 四、纳税期限（*）162 五、纳税地点（*）163 第四节 土地增值税纳税义务人与征税范围163 一、纳税义务人（*）163 二、征税范围（**）165 第五节 土地增值税税率、应税收入与扣除 项目165 一、税率（*）165 二、应税收入的确定（***）166 三、扣除项目的确定（***）167 第六节 土地增值税应纳税额的计算167 一、增值额的确定（**）168 二、应纳税额的计算方法（**）170 三、房地产开发企业土地增值税清算（**）172 第七节 土地增值税税收优惠和征收管理172 一、土地增值税税收优惠（**）172 二、土地增值税征收管理（*）173 过关测试题 173 一、单选题174 二、多选题175 三、计算题第9章 车辆购置税法、车船税法和印花税法194 第一节 车辆购置税法194 一、纳税义务人与征税范围（*）195 二、税率与计税依据（*）196 三、应纳税额的计算（**）197 四、税收优惠（***）198 五、征收管理（**）198 第二节 车船税法199 一、纳税义务人与征税范围（**）199 二、税目与税率（**）200 三、应纳税额的计算与代收代缴（**）200 四、税收优惠（**）201 五、征收管理（**）202 第三节 印花税法202 一、纳税义务人（**）202 二、税目与税率（**）204 三、应纳税额的计算（**）206 四、税收优惠（**）207 五、征收管理（**）208 过关测试题208 一、单选题210 二、多选题第10章 企业所得税法212 第一节 纳税义务人、征税对象与税率212 一、纳税义务人（**）213 二、征税对象（**）214 三、税率（***）214 第二节 应纳税所得额的计算214 一、收入总额（**）219 二、不征税收入和免税收入（***）221 三、扣除原则和范围（**）223 四、不得扣除的项目（**）223 五、亏损弥补（**）224 第三节 资产的税务处理224 一、固定资产的税务处理（**）226 二、生物资产的税务处理（*）227 三、无形资产的税务处理（*）227 四、长期待摊费用的税务处理（*）228 五、存货的税务处理（*）228 六、投资资产的税务处理（**）229 七、 税法规定与会计规定差异的处理（**）230 第四节 资产损失税前扣除的所得税处理230 一、资产损失的定义（*）230 二、资产损失扣除政策（**）231 三、资产损失税前扣除管理（***）232 第五节 企业重组的所得税处理232 一、企业重组的定义（*）232 二、企业重组的一般性税务处理方法（**）233 三、 企业重组的特殊性税务处理方法（**）234 第六节 税收优惠234 一、免征与减征优惠（**）235 二、高新技术企业优惠（*）236 三、小型微利企业优惠（*）237 四、加计扣除优惠（**）238 五、创投企业优惠（*）238 六、加速折旧优惠（*）238 七、减计收入优惠（*）239 八、税额抵免优惠（**）239 九、民族自治地方的优惠（*）239 十、非居民企业优惠（**）239 十一、特殊行业优惠（**）240 十二、其他优惠（*）240 第七节 应纳税额的计算240 一、居民企业应纳税额的计算（***）242 二、境外所得抵扣税额的计算（***）243 三、 居民企业核定征收应纳税额的计算（***）244 四、非居民企业应纳税额的计算（***）244 五、非居民企业所得税核定征收办法（***）245 六、 房地产开发企业所得税预缴税款的处理（*）245 第八节 源泉扣缴245 一、扣缴义务人（**）245 二、扣缴方法（**）246 第九节 征收管理246 一、纳税地点（*）246 二、纳税期限（*）246 三、纳税申报（*）247 四、 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理（**）248 五、合伙企业所得税的征收管理（**）249 六、新增企业所得税征管范围调整（*）249 七、 居民企业报告境外投资和所得信息的管理（*）249 八、纳税申报填写方法（*）250 过关测试题250 一、单选题253 二、多选题255 三、综合题第11章 个人所得税法257 第一节 纳税义务人与征税范围258 一、纳税义务人（**）258 二、征税范围（**）262 三、所得来源地的确定（**）262 第二节 税率与应纳税所得额的确定262 一、税率（***）263 二、应纳税所得额的规定（**）265 第三节 应纳税额的计算265 一、工资、薪金所得应纳税额的计算（**）265 二、 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算（**）266 三、 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算（**）266 四、劳务报酬所得应纳税额的计算（**）267 五、稿酬所得应纳税额的计算（**）268 六、 特许权使用费所得应纳税额的计算（**）268 七、 利息、股息、红利所得应纳税额的计算（**）268 八、财产租赁所得应纳税额的计算（**）270 九、财产转让所得应纳税额的计算（**）271 十、偶然所得应纳税额的计算（*）271 十一、其他所得应纳税额的计算（***）271 十二、应纳税额计算中的特殊问题（***）281 第四节 税收优惠281 一、免征个人所得税的优惠（**）282 二、减征个人所得税的优惠（**）283 第五节 境外所得的税额扣除（***）283 第六节 征收管理283 一、自行申报纳税（**）285 二、代扣代缴纳税（**）285 三、核定征收（**）286 四、 个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证的规定（*）287 过关测试题287 一、单选题289 二、多选题290 三、计算题291 四、综合题第12章 国际税收293 第一节 国际税收协定293 一、国际税收协定概述（*）293 二、国际税收协定范本介绍（*）293 三、国际税收协定典型条款介绍（**）304 四、国际税收协定管理（*）306 第二节 非居民企业税收管理307 一、外国企业常驻代表机构（**）308 二、承包工程作业和提供劳务（*）311 三、 股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得（*）314 四、 中国境内机构和个人对外付汇的税收管理（*）315 第三节 境外所得税收管理315 一、适用范围（*）316 二、 境外所得税额抵免计算的基本项目（**）316 三、境外应纳税所得额的计算（*）318 四、可予抵免境外所得税额的确认（**）319 五、境外所得间接负担税额的计算（*）319 六、 适用间接抵免的外国企业持股比例的计算（*）320 七、 税收饶让抵免的应纳税额的确定（*）320 八、抵免限额的计算（**）320 九、实际抵免境外税额的计算（*）321 十、简易办法计算抵免（*）322 十一、 境外分支机构与我国对应纳税年度的确定（*）322 十二、 境外所得税抵免时应纳所得税额的计算（*）322 第四节 国际避税与反避税322 一、税基侵蚀和利润转移项目（*）324 二、一般反避税（**）327 三、特别纳税调整（**）330 第五节 转让定价330 一、关联申报（*）331 二、同期资料管理（**）332 三、转让定价方法（**）333 四、转让定价调查及调整（*）333 五、预约定价安排（**）334 第六节 国际税收征管协作334 一、情报交换（*）334 二、海外账户税收遵从法案（*）335 过关测试题335 一、单选题335 二、多选题第13章 税收征收管理法337 第一节 税收征收管理法概述338 一、税收征收管理法的立法目的（*）338 二、税收征收管理法的适用范围（**）338 三、税收征收管理法的遵守主体（*）338 第二节 税务管理338 一、税务登记管理（**）340 二、账簿、凭证管理（**）341 三、纳税申报管理（**）342 第三节 税款征收342 一、税款征收的原则（**）342 二、税款征收的方式（**）343 三、税款征收制度（**）349 第四节 税务检查349 一、税务检查的形式和方法（*）349 二、税务检查的职责（**）349 第五节 法律责任350 一、 违反税务管理基本规定行为的处罚（**）350 二、对扣缴义务人税务违章的处罚（**）350 三、 对纳税人偷税、骗税、抗税、欠税、编造虚假计税依据、不申报的认定及其法律责任（**）351 四、违反税务代理的法律责任（*）351 五、对非法印制发票的法律责任（*）352 第六节 纳税担保试行办法352 一、纳税保证（**）353 二、纳税抵押（**）353 三、纳税质押（**）354 四、法律责任（**）354 过关测试题354 一、单选题356 二、多选题第14章 税务行政法制359 第一节 税务行政处罚360 一、税务行政处罚的原则（*）360 二、税务行政处罚的设定和种类（**）361 三、税务行政处罚的主体与管辖（**）361 四、税务行政处罚的简易程序（**）362 五、税务行政处罚的一般程序（**）362 六、税务行政处罚的执行（**）363 第二节 税务行政复议363 一、税务行政复议机构和人员（*）363 二、税务行政复议范围（**）364 三、税务行政复议管辖（**）365 四、税务行政复议申请人和被申请人（**）366 五、税务行政复议申请（**）366 六、税务行政复议受理（**）367 七、税务行政复议证据（*）367 八、税务行政复议审查和决定（**）368 九、税务行政复议和解与调解（*）369 十、税务行政复议指导和监督（*）369 第三节 税务行政诉讼369 一、税务行政诉讼的概念（*）369 二、税务行政诉讼的原则（*）370 三、税务行政诉讼的管辖（**）370 四、税务行政诉讼的受案范围（**）370 五、税务行政诉讼的起诉和受理（**）371 六、税务行政诉讼的审理和判决（*）371 过关测试题371 一、单选题373 二、多选题第15章 税务代理和税务筹划375 第一节 企业涉税基础工作的代理376 一、企业税务登记代理（*）377 二、发票领购代理（***）377 三、建账、记账代理（*）378 第二节 商品和劳务纳税申报代理378 一、增值税代理申报（**）381 二、消费税代理申报（**）381 三、营业税代理申报（**）382 第三节 所得税纳税申报代理382 一、企业所得税代理申报（**）382 二、个人所得税代理申报（**）383 第四节 税务筹划383 一、 税务筹划与逃税、避税、骗税等的区别（**）384 二、税务筹划的切入点（**）385 三、税务筹划基本方法（**）386 四、主要税种的税务筹划要点（**）389 过关测试题389 一、单选题390 二、多选题390 三、计算题附录 过关测试题参考答案与解析391 第1 章 税法总论391 一、单选题391 二、多选题392 第2 章 增值税法392 一、单选题394 二、多选题395 三、计算题396 第3 章 消费税法396 一、单选题397 二、多选题398 三、计算题399 四、综合题400 第4 章 营业税法400 一、单选题400 二、多选题401 三、计算题402 第5 章 城市维护建设税法和烟叶税法402 一、单选题402 二、多选题403 第6 章 关税法403 一、单选题403 二、多选题404 三、计算题404 第7 章 资源税法和土地增值税法404 一、单选题405 二、多选题406 三、计算题406 第8 章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法406 一、单选题407 二、多选题408 第9 章 车辆购置税法、车船税法和印花税法408 一、单选题409 二、多选题409 第10 章 企业所得税法409 一、单选题411 二、多选题412 三、综合题415 第11 章 个人所得税法415 一、单选题416 二、多选题417 三、计算题417 四、综合题418 第12 章 国际税收418 一、单选题418 二、多选题419 第13 章 税收征收管理法419 一、单选题420 二、多选题422 第14 章 税务行政法制422 一、单选题423 二、多选题424 第15 章 税务代理和税务筹划424 一、单选题425 二、多选题425 三、计算题