中国税制（第3版）

目 录
第1章 中国现行税制导论\t1
1．1 税收制度及其构成要素\t1
1．1．1 税收制度的概念\t1
1．1．2 税制构成要素\t2
1．2 税收分类\t9
1．2．1 按课税对象的性质进行分类\t9
1．2．2 按税负能否转嫁进行分类\t9
1．2．3 按税收管理权限进行分类\t9
1．2．4 按计税标准分类\t10
1．2．5 按税收与价格的关系分类\t10
1．2．6 按税收收入形态来分类\t10
1．2．7 按是否具有独立的计税依据
进行分类\t10
1．2．8 按存续时间的长短进行分类\t11
1．2．9 按是否具有特殊目的分类\t11
1．2．10 按照税收负担的确定方式
分类\t11
1．3 税制结构\t12
1．3．1 税制结构的概念\t12
1．3．2 影响税制结构的主要因素\t12
1．3．3 不同税制结构及特点\t14
1．3．4 我国现行税制结构状况\t14
本节小结\t15
关键术语\t15
思考题\t15
第2章 增值税\t16
2．1 增值税的概念和特点\t16
2．1．1 增值税的概念\t16
2．1．2 增值税的特点\t18
2．1．3 增值税的类型\t19
2．2 征税范围与纳税义务人\t20
2．2．1 征税范围\t20
2．2．2 纳税义务人\t23
2．3 税率\t24
2．3．1 增值税税率的基本类型\t24
2．3．2 我国增值税税率的规定\t24
2．4 增值税的主要税收优惠\t25
2．4．1 起征点\t25
2．4．2 对小微企业的免征增值税
规定\t25
2．4．3 主要减免税规定\t25
2．5 增值税的计税方法的一般规定\t26
2．5．1 一般计税方法\t26
2．5．2 简易计税方法\t26
2．5．3 扣缴计税方法\t26
2．6 一般纳税人应纳税额的计算\t26
2．6．1 销项税额的计算\t27
2．6．2 进项税额的计算\t31
2．6．3 应纳税额的计算\t37
2．7 简易计税方法应纳税额的计算\t40
2．7．1 简易计税方法计税规则\t40
2．7．2 “营改增”后的一般纳税人按
简易计税方法计税的规定\t41
2．8 “营改增”与不动产有关的税额
计算\t43
2．8．1 转让不动产增值税征收管理\t43
2．8．2 提供不动产经营租赁服务
增值税征收管理\t45
2．8．3 跨县（市、区）提供建筑服务
增值税征收管理\t47
2．8．4 房地产开发企业销售自行
开发的房地产项目增值税
征收管理\t48
2．9 进口货物征税\t51
2．9．1 进口货物征税的范围及
纳税人\t51
2．9．2 进口货物应纳增值税的计算\t51
2．10 出口货物退（免）税\t52
2．10．1 出口货物退（免）税基本政策
与方法\t53
2．10．2 出口货物的退税率\t53
2．10．3 增值税退（免）税的计税
依据\t54
2．10．4 增值税免抵退税的计算\t55
2．10．5 增值税免退税的计算\t59
2．11 纳税义务发生时间、纳税期限
与纳税地点\t59
2．11．1 纳税义务发生时间\t59
2．11．2 纳税期限\t60
2．11．3 纳税地点\t61
2．12 增值税专用发票的使用及
管理\t62
2．12．1 专用发票领购使用范围\t62
2．12．2 增值税专用发票的限额
管理\t63
2．12．3 专用发票开具范围\t63
2．12．4 增值税专用发票认证结果
异常的处理\t63
2．12．5 购买方善意取得虚开的增值
税专用发票的条件及处理\t64
本节小结\t64
关键术语\t64
思考题\t64
第3章 消费税\t66
3．1 消费税的概念和特点\t66
3．1．1 消费税的概念\t66
3．1．2 我国消费税的特点\t66
3．1．3 我国消费税的沿革\t67
3．1．4 我国消费税的作用\t67
3．2 征税范围、纳税义务人与
纳税环节\t68
3．2．1 征税范围\t68
3．2．2 纳税义务人\t69
3．2．3 纳税环节\t69
3．3 税目与税率\t70
3．3．1 消费税税目\t70
3．3．2 消费税税率\t72
3．4 计税依据\t74
3．4．1 生产销售应税消费品\t74
3．4．2 自产自用应税消费品\t77
3．4．3 委托加工应税消费品\t78
3．4．4 进口应税消费品\t78
3．4．5 其他\t79
3．5 应纳税额的计算\t79
3．5．1 应纳税额计算的基本规定\t79
3．5．2 应纳税额计算的具体规定\t81
3．6 消费税的申报缴纳\t83
3．6．1 纳税义务发生时间\t83
3．6．2 纳税期限\t84
3．6．3 纳税地点\t84
本节小结\t84
关键术语\t85
思考题\t85
第4章 附加税与烟叶税\t86
4．1 城市维护建设税\t86
4．1．1 城市维护建设税的概念和
特点\t86
4．1．2 城市维护建设税的主要征收
制度\t86
4．2 烟叶税\t89
4．2．1 烟叶税的概念和特点\t89
4．2．2 烟叶税的主要征收制度\t90
本节小结\t91
关键术语\t91
思考题\t91
第5章 关税\t92
5．1 关税的概念和特点\t92
5．1．1 关税的概念\t92
5．1．2 关税的特点\t92
5．1．3 关税的分类\t93
5．2 关税的征税对象与纳税人\t93
5．3 进出口税则\t93
5．3．1 税则归类\t94
5．3．2 税率及运用\t94
5．4 原产地规则\t95
5．5 关税的完税价格和税额计算\t95
5．5．1 一般进口货物的完税价格\t96
5．5．2 特殊进口货物的完税价格\t97
5．5．3 出口货物的完税价格\t98
5．5．4 关税的税额计算\t99
5．6 关税的减免\t99
5．7 行李及邮递物品进口税\t100
5．8 关税的征收管理\t100
本节小结\t101
关键术语\t101
思考题\t101
第6章 资源税\t102
6．1 资源税的概念和特点\t102
6．1．1 资源税的概念\t102
6．1．2 资源税的特点\t102
6．1．3 资源税的作用\t103
6．2 纳税义务人与征税范围\t103
6．2．1 纳税义务人\t103
6．2．2 征税范围\t104
6．3 税目与税率\t105
6．3．1 税目税率的基本规定\t105
6．3．2 代扣代缴的税率规定\t106
6．4 计税依据和应纳税额的计算\t106
6．4．1 从价定率计征资源税的
税额基本计算\t106
6．4．2 煤炭资源税的计税依据和
税额计算\t107
6．4．3 稀土、钨、钼资源税的计税
依据和税额计算\t108
6．4．4 其他从价定率计征资源税的
计税依据和税额计算\t109
6．4．5 从量定额计征资源税的税额
计算\t110
6．5 税收优惠\t110
6．6 资源税的申报缴纳\t112
6．6．1 纳税义务发生时间\t112
6．6．2 纳税地点\t112
本节小结\t112
关键术语\t113
思考题\t113
第7章 土地增值税\t114
7．1 土地增值税的概念和特点\t114
7．1．1 土地增值税的概念\t114
7．1．2 土地增值税的特点\t115
7．2 纳税义务人与征税范围\t115
7．2．1 纳税义务人\t115
7．2．2 征税范围和征税范围的
界定\t115
7．2．3 若干具体情况的判定\t116
7．3 税率\t119
7．4 计税依据和税收优惠\t119
7．4．1 计税依据\t119
7．4．2 税收优惠\t121
7．5 应纳税额的计算\t121
7．6 土地增值税的预交和清算\t122
7．6．1 土地增值税的预交\t122
7．6．2 土地增值税的清算\t123
7．6 土地增值税的申报缴纳\t126
7．6．1 纳税义务发生时间\t126
7．6．2 纳税期限\t126
7．6．3 纳税地点\t127
本节小结\t127
关键术语\t127
思考题\t127
第8章 企业所得税\t129
8．1 企业所得税的概念和特点\t129
8．1．1 企业所得税的概念\t129
8．1．2 企业所得税的特点\t129
8．1．3 企业所得税在我国的沿革\t130
8．1．4 企业所得税的作用\t131
8．2 企业所得税的纳税人和征税
对象\t132
8．2．1 企业所得税的纳税义务人\t132
8．2．2 企业所得税的征税对象\t133
8．3 企业所得税的税率\t133
8．4 企业所得税的应纳税所得额\t134
8．4．1 企业所得税的收入总额\t135
8．4．2 企业所得税的扣除项目\t139
8．4．3 亏损的弥补\t144
8．5 资产的税务处理\t146
8．5．1 固定资产的税务处理\t146
8．5．2 生物资产的税务处理\t147
8．5．3 无形资产的税务处理\t148
8．5．4 长期待摊费用的税务处理\t148
8．5．5 存货的税务处理\t149
8．5．6 企业投资资产的计价规定\t149
8．5．7 税法规定与会计规定差异
的处理\t150
8．6 资产损失税前扣除的所得税
处理\t151
8．6．1 资产损失的定义\t151
8．6．2 资产损失的确认\t151
8．6．3 资产损失税前扣除管理\t152
8．7 企业重组的所得税处理\t153
8．7．1 企业重组的相关概念\t153
8．7．2 企业重组业务的所得税处理\t154
8．7．3 企业清算的相关规定\t155
8．8 企业所得税的税收优惠\t156
8．8．1 企业的主要税收优惠规定\t156
8．8．2 非居民企业税收优惠规定\t158
8．9 企业所得税的税额计算\t158
8．9．1 居民企业应纳税额的计算\t158
8．9．2 非居民企业应纳税额的
计算\t161
8．9．3 境外已纳税额的抵免\t162
8．10 特别纳税调整\t164
8．10．1 关联方业务往来的基本
涉税规则\t164
8．10．2 转让定价方法管理\t166
8．10．3 预约定价方法管理\t167
8．10．4 一般反避税管理\t167
8．10．5 其他重要规定\t167
8．11 企业所得税的申报缴纳\t168
8．11．1 纳税年度\t168
8．11．2 税款缴纳\t168
8．11．3 纳税地点\t169
8．11．4 跨地区经营汇总纳税企业
所得税征收管理\t169
本节小结\t170
关键术语\t170
思考题\t170
第9章 个人所得税\t172
9．1 个人所得税的概念和特点\t172
9．1．1 个人所得税的概念\t172
9．1．2 特点\t172
9．2 个人所得税的纳税人\t174
9．2．1 居民纳税义务人\t175
9．2．1 非居民纳税义务人\t175
9．3 所得来源地的确定\t176
9．4 个人所得税的征税项目\t176
9．4．1 工资、薪金所得\t176
9．4．2 个体工商户的生产、经营
所得\t177
9．4．3 对企事业单位的承包经营、
承租经营所得\t177
9．4．4 劳务报酬所得\t178
9．4．5 稿酬所得\t178
9．4．6 特许权使用费所得\t178
9．4．7 利息、股息、红利所得\t178
9．4．8 财产租赁所得\t179
9．4．9 财产转让所得\t179
9．4．10 偶然所得\t179
9．4．11 其他所得\t179
9．5 个人所得税的税率\t180
9．5．1 累进税率\t180
9．5．2 比例税率\t181
9．6 个人所得税的计税依据和税额
计算\t181
9．6．1 工资、薪金应纳税额的
计算\t181
9．6．2 个体工商户生产、经营所得
应纳税额的计算\t187
9．6．3 对企事业单位承包、承租经营
所得应纳税额的计算\t189
9．6．4 劳务报酬应纳税额的计算\t190
9．6．5 稿酬所得应纳税额的计算\t191
9．6．6 特许权使用费所得应纳税额
的计算\t192
9．6．7 利息、股息、红利所得应纳
税额的计算\t192
9．6．8 财产租赁所得应纳税额的
计算\t192
9．6．9 财产转让所得应纳税额的
计算\t193
9．6．10 偶然所得应纳税额的
计算\t196
9．6．11 其他所得应纳税额的
计算\t196
9．6．12 税前捐赠扣除的规定\t196
9．7 个人所得税的税收优惠\t198
9．7．1 免税项目\t198
9．7．2 暂免征税的主要项目\t199
9．7．3 经批准可以减征个人所得税
的项目\t200
9．8 境外已纳税款的扣除\t200
9．9 个人所得税的申报与缴纳\t201
9．9．1 纳税方式\t201
9．9．2 纳税期限\t202
9．9．3 纳税地点\t204
本节小结\t204
关键术语\t204
思考题\t204
第10章 城镇土地使用税和耕地
占用税\t206
10．1 城镇土地使用税\t206
10．1．1 城镇土地使用税的概念和
特点\t206
10．1．2 城镇土地使用税的主要
征收制度\t207
10．2 耕地占用税\t210
10．2．1 耕地占用税的概念和特点\t210
10．2．2 耕地占用税的主要征收
制度\t211
本节小结\t213
关键术语\t213
思考题\t213
第11章 房产税和车船税\t214
11．1 房产税\t214
11．1．1 房产税的概念和特点\t214
11．1．2 主要征收制度\t214
11．2 车船税\t218
11．2．1 车船税的概念和特点\t218
11．2．2 主要征收制度\t219
本节小结\t222
关键术语\t223
思考题\t223
第12章 印花税和契税\t224
12．1 印花税\t224
12．1．1 概念和特点\t224
12．1．2 纳税人\t224
12．1．3 税目与税率\t225
12．1．4 计税依据与税额计算\t228
12．1．5 税收优惠\t230
12．1．6 缴纳方法与纳税申报\t231
12．2 契税\t232
12．2．1 契税的概念和特点\t232
12．2．2 纳税人\t233
12．2．3 征税对象\t233
12．2．4 税率、计税依据和税额
计算\t233
12．2．5 税收优惠\t234
12．2．6 申报与缴纳\t235
本节小结\t236
关键术语\t236
思考题\t236
第13章 其他各税\t237
13．1 车辆购置税\t237
13．1．1 车辆购置税的概念和
特点\t237
13．1．2 车辆购置税的主要征收
制度\t237
13．2 船舶吨税\t239
13．2．1 船舶吨税的概念和特点\t239
13．2．2 船舶吨税的主要征收制度\t239
13．3 环境保护税\t240
13．3．1 环境保护税的概念和特点\t241
13．3．2 环境保护税的主要征收制度\t241
本节小结\t242
关键术语\t242
思考题\t242
第14章 中国现行税制的发展与
展望\t243
14．1 建国初期至改革开放之前的
税制建设\t243
14．1．1 1949年―1953年，新中国
税制的初步建立\t243
14．1．2 1958年，简化税制，试行
工商统一税\t245
14．1．3 1973年，工商税制的进一步
简化\t246
14．2 20世纪80年代的税制改革\t247
14．2．1 1980―1982年，初步建立
涉外税收制度\t247
14．2．2 1983年和1984年，两步
利改税的实施\t248
14．3 20世纪90年代初期的税制
改革\t249
14．3．1 1994年税制改革的指导思想
和遵循原则\t250
14．3．2 1994年税制改革的主要
内容\t251
14．3．3 1994年税制改革成功奠
定了我国现行税收制度
的框架\t252
14．4 2003年开始启动的新一轮
税制改革\t253
14．4．1 新一轮税制改革的动因\t253
14．4．2 新一轮税制改革的指导原则
和主要内容\t256
14．4．3 2003年以来税制改革的
主要内容\t257
14．5 2009年至今的结构性减税
政策\t265
14．5．1 “结构性减税”的概念及
提出的背景\t266
14．5．2 结构性减税的内容\t266
14．6 未来税制改革展望\t271