PPP财税处理实操指南

PartⅠ BT项目
第1章 BT概述
1.1 BT的内涵与BT模式的演进
BT的概念
BT模式的国外传承
BT模式的中国沿袭
1.2 BT理论基础
BT项目的特点
BT项目的主要参与方及其职责
BT项目的法律关系与实施方式
BT项目的类型
BT模式的演化
BT模式的缺点
1.3 BT项目的投标报价与回购总价的构成分析
BT项目的投标报价构成
BT项目回购总价的构成
影响BT项目回购总价的相关因素
第2章 BT模式的危机及其对策
2.1 BT模式风光不再
BT与PPP模式的关系
BT与垫资工程总承包的区别
项目属性的界定
2.2 相关模式的运用及注意要点
BT模式的运用及注意要点
国务院和财政部规定的其他采购形式的运用及注意要点
第3章 BT项目会计核算的政策规定
3.1 《上市公司执行企业会计准则监管问题解答（2011年第一期）》摘要解读
3.2 《企业会计准则解释第5号》摘要解读
3.3 《企业会计准则第15号——建造合同》的有关规定
摘要解读
税会差异
小结
3.4 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及其应用指南摘要解读0
《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》摘要解读
《〈企业会计准则第22号——金融工具确认和计量〉应用指南》摘要解读
《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》新旧对照
3.5 特许服务模式中金融资产和无形资产的确认标准
金融资产
无形资产
特许服务模式中两者的确认标准
第4章 BT项目的会计核算
4.1 BT项目不成立项目公司的会计核算
4.2 项目管理型BT模式下的会计核算
PartⅡ EPC项目
第5章 EPC概述
5.1 工程承包的主要模式
施工总承包模式
工程总承包模式
联合体承包模式
合作体承包模式
管理型建设模式
5.2 EPC模式简介
EPC模式产生的背景
EPC各阶段的工作内容
EPC类型汇总
5.3 工程总承包与施工总承包模式的关系与差异分析
第6章 EPC项目的税会处理
6.1 EPC模式下的税务处理
材料采购中心的税务处理
建筑施工设备核算中的财税风险
临时工棚、福利用房的处理
人工薪酬的处理
营改增后总、分包的财税核算及申报处理
税率的适用
6.2 EPC模式下的会计核算
PartⅢ PPP项目
第7章 PPP概述
7.1 PPP项目的运作方式
PPP项目运作方式的内涵
运作方式的影响因素
常见项目
7.2 PPP项目社会资本方准入条件
7.3 PPP项目运作基本流程
项目前期准备阶段
项目招投标实施阶段
项目实施阶段
项目终结阶段
第8章 PPP发展历程
8.1 PPP在国际上的发展概况
PPP的发展及现状
PPP项目的运营模式、融资模式及其成功关键
8.2 PPP在我国的发展历程
8.3 我国PPP项目政策梳理及数据统计
国家层面的PPP政策
地方层面的PPP政策
数据统计
第9章 PPP项目付费机制
9.1 可用性付费
可用性付费简介
可用性付费的基本原则
可用性付费金额的计算方法
9.2 使用量付费
使用量付费定义
使用量付费的设置
9.3 绩效付费
绩效付费定义
绩效付费的设置
第10章 基于2号解释的PPP财务处理及案例解析
10.1 2号解释的主要内容
10.2 案例解析
第11章 PPP项目的财税处理探讨
11.1 PPP项目的有关概念与基本条件
特许经营的概念与分类
BOT业务应满足的基本条件
11.2 BOT项目相关业务的确认
收入的确认
政府支付的对价
金融资产、无形资产的核算标准
应收政府款项的处理
项目公司不提供建造服务时，金融资产或无形资产的核算
11.3 PPP业务研究过程中应重视的问题
PPP模式的分类
PPP协议的再调整
金融资产或无形资产的起始归集时间
收入确认环节不可错漏
大修支出的处理
金融资产模式中的特殊情况
回报风险的大小不影响对金融资产的确认
BOT项目建造的基础设施不作为项目公司的固定资产
对政府补助的筹划需慎重
追溯调整
其他PPP模式下项目设施的核算
无形资产摊销应依据孰短原则
后续经营项目的税目、税率问题
第12章 PPP项目的税会处理要点
12.1 与收入相关的要点
《企业会计准则第14号——收入》摘要
税会处理要点
12.2 与借款费用相关的要点
《企业会计准则第17号——借款费用》摘要
税会处理要点
12.3 与或有事项相关的要点
《企业会计准则第13号——或有事项》摘要
《国际会计准则第３７号——准备、或有负债和或有资产》关键内容
税会处理要点
12.4 与非货币性资产交换相关的要点
《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》
摘要
税会处理要点
12.5 与合并财务报表相关的要点
《企业会计准则第33号——合并财务报表》摘要
税会处理要点
12.6 PPP项目其他模式的财务核算
BOO模式的财务核算
TOT模式的财务核算
BOT模式的财务核算
12.7 《国际财务报告解释公告第12号——服务特许权协议》对我国的借鉴意义
背景分析
适用范围
对我国影响的重点：项目公司对基础设施的权利的会计处理
12.8 《国际会计准则解释公告第29号——服务特许权协议：披露》对我国的借鉴意义
协议双方的权利义务
服务协议的分类
12.9 PPP项目实施过程中的税收问题
PPP项目资产交换环节的进项税款缺失问题
预计负债的调整问题
12.10 综合案例
第13章 PPP项目的会计处理
13.1 主要PPP模式的账务处理
以项目设置换取特许经营权
BOT模式账务处理原则
其他模式账务处理原则
13.2 SPV公司其他环节账务处理
筹建费用的账务处理
前期费用的账务处理
资本金的账务处理
开发阶段有关支出资本化的条件
第14章 PPP项目的税务处理
14.1 应交税费科目设置
增值税科目设置及账务处理
附加税费的处理
印花税的处理
土地使用税的处理
房产税的处理
企业所得税的处理
14.2 PPP项目税务筹划
政策筹划，合理利用优惠政策
经营筹划，通过谈判转嫁税负
税率筹划，扩大项目公司经营范围
借助延期纳税方法提高资金使用效率
第15章 关于PPP项目财税实务的深层次思考
15.1 涉及土地征拆等支出的PPP项目涉税建议
以扣减征拆等支出后的余额为销售额
将征拆等支出视同代付支出
15.2 关于项目可用性付费的涉税建议
非货币性资产交换模式下的建议
融资性售后租回模式下的建议
15.3 对项目特殊性恢复支出扣除规定的建议
第16章 PPP项目融资
16.1 PPP项目融资概述
项目投融资结构体系
项目债权融资方式
项目融资金额及年限
16.2 PPP项目融资现状
16.3 融资渠道与方式
主要融资渠道
主要融资方式
16.4 融资工具
产业投资基金
政策性基金
银行融资
资管计划
发行债券
资产证券化
第17章 PPP项目融资的账务处理
17.1 借款费用的确认原则
借款费用范围
借款的范围
符合资本化条件的资产概述
借款费用的确认计量
17.2 借款费用的计量原则
借款利息资本化金额的确定
借款利息资本化的判断标准
17.3 融资业务的账务处理
金融机构融资的账务处理
发行公司债券融资的账务处理
股东借款/贷款的账务处理
第18章 项目公司运作的财税问题
18.1 成立项目公司的政策依据
是否成立项目公司由政府决定
社会资本方可依法设立项目公司
成立项目公司是政府推崇的PPP实践的主要模式
营改增后税收政策的变化及其影响
18.2 项目公司的股权结构
项目公司的成立
项目公司的股权安排
项目公司的股权转让
18.3 项目公司运作前期的税务处理要点
增值税处理
企业所得税处理
其他税务问题处理
18.4 特许经营到期，项目公司解散的税务处理
企业注销时的存货及留抵税额处理
注销清算的税务处理
18.5 政府补贴的性质认定及会计处理
政府补贴的形式
政府补贴的会计核算
第19章 PPP项目财务投融资方案设计及财务测算
19.1 投融资财务方案编写要点
资信证明
项目资本金出资比例及方式
出资能力证明
债务资金的规模、来源及融资条件说明
资金到位及使用计划
项目收支测算分析
19.2 PPP项目实施方案及财务测算案例解析
PPP项目概况
项目实施初步安排
风险分担机制
合同体系
监管架构
合作伙伴的选择
财务测算
绩效考核
附录
附录19.1资信证明范本一(投标用简化版)
附录19.2资信证明书范本二(标准格式)
附录19.3资信证明范本三
附录19.4存款余额证明范本一
附录19.5存款余额证明范本二
附录19.6授信额度证明范本一
附录19.7授信额度证明范本二
第20章 PPP项目问题答疑
20.1 BT类问题
20.2 工程总承包类问题
20.3 PPP基础知识类问题
20.4 PPP项目财税核算类问题