增值税纳税实务与节税技巧（第五版）

第一章 连点成线 织线成面
——从增值税业务流程谈起
第一节 增值税一般纳税人资格登记
一、一般纳税人资格登记条件
二、办理一般纳税人资格登记的程序
三、一般纳税人资格登记的其他事项
四、一般纳税人可转登记为小规模纳税人的特殊规定
第二节 增值税一般纳税人纳税辅导期管理
一、实行纳税辅导期管理的一般纳税人范围
二、辅导期管理的期限
三、辅导期纳税人抵扣进项税额的规定和会计处理
四、辅导期纳税人专用发票的领购
五、辅导期纳税人转正
第三节 增值税专用发票和普通发票开具中的重点事项和疑难问题
一、增值税征税范围
二、税率和征收率
三、增值税简易征收涉及的疑难问题
四、纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品等疑难问题
五、重点事项：掌握各种销售结算方式的发票开具时间
六、增值税发票开具的常见疑难问题
第四节 增值税扣税凭证的认证和抵扣的重点事项和疑难问题
一、增值税扣税凭证的种类
二、增值税扣税凭证抵扣期限
三、增值税扣税凭证的认证（勾选）、采集
四、增值税扣税凭证允许抵扣进项税额的计算
五、不得从销项税额中抵扣进项税额的情形
六、不动产进项税额分期抵扣相关规定
七、无运输工具承运业务的抵扣
八、增值税扣税凭证的常见疑难问题
第五节 抄税、报税、税款缴纳的重点事项
一、远程抄报税流程
二、纳税申报表及其附列资料
三、纳税申报其他资料
四、《增值税预缴税款表》
五、一般纳税人纳税申报表填列特别注意事项
第六节 一般纳税人增值税财税处理及纳税申报操作综合案例
第七节 小规模纳税人增值税的常见业务账务处理及纳税申报
一、小规模纳税人常见业务账务处理
二、小规模纳税人纳税申报
第八节 小规模纳税人增值税财税处理及纳税申报操作综合案例

第二章 重点解析 难点突破
—一般纳税人增值税业务账务处理
第一节 纳税人增值税会计科目的设置
一、一般纳税人增值税会计科目的设置
二、小规模纳税人增值税会计科目的设置
第二节 纳税人具体增值税业务的财税处理（适用于所有行业）
一、纳税人购入货物、固定资产、无形资产或接受应税行为的财税处理
二、纳税人接受捐赠转入货物、固定资产、无形资产的财税处理
三、纳税人接受投资转入货物、固定资产、无形资产的财税处理
四、纳税人利润分配转入货物、固定资产、无形资产的财税处理
五、纳税人自行建造、改扩建固定资产的财税处理
六、纳税人发生各类不得抵扣进项税额情形的财税处理
七、纳税人进项税额转回的财税处理
八、纳税人已抵扣进项税额的固定资产进项税转出的财税处理
九、农产品增值税进项税额核定扣除的财税处理
十、纳税人接受境外单位提供应税服务扣缴税款的财税处理
十一、纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务或发生应税行为的财税处理
十二、纳税人适用简易计税方法应税项目的财税处理
十三、纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的或者发生视同销售服务、无形资产或者不动产的财税处理
十四、纳税人发生视同销售货物情形的财税处理
十五、纳税人销售货物、应税劳务或发生应税行为收取价外费用的财税处理
十六、纳税人现金折扣、商业折扣、销售折让的财税处理
十七、纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的财税处理
十八、混合销售的财税处理
十九、纳税人兼营免税、减税项目的财税处理
二十、纳税人差额征税的财税处理
二十一、包装物缴纳增值税的账务处理
二十二、以旧换新的财税处理
二十三、债务重组涉及的增值税账务处理
二十四、非货币性交易涉及的增值税账务处理
二十五、商业企业以返利、返点、促销费、进店费、展示费、管理费等名义向生产企业收取的各种费用的财税处理
二十六、捆绑销售、买一赠一等促销方式的财税处理
二十七、应税消费品的增值税缴纳
二十八、还本销售方式的增值税账务处理
二十九、进出口货物增值税纳（退）税的账务处理
三十、纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产进项税转出的增值税账务处理
三十一、纳税人销售自己使用过的固定资产的增值税账务处理
三十二、纳税人享受增值税优惠政策（直接免征、直接减征、即征即退、先征后退、先征后返）的财税处理
三十三、纳税人增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的财税处理
三十四、纳税人月末缴纳增值税的财税处理
三十五、纳税人增值税检查调整的账务处理
三十六、因发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为被辅导期管理的一般纳税人的特殊财税处理
三十七、纳税人共用水电费的财税处理
三十八、纳税人租赁业务的财税处理
三十九、纳税人转让金融商品的财税处理
第三节 建筑业、房地产业纳税人具体增值税业务的财税处理
一、纳税人挂靠经营挂靠方与被挂靠方双方的财税处理
二、纳税人跨区经营预缴税款的财税处理
三、总分包业务的财税处理
四、建筑施工企业对已经办理工程进度结算却未收到的结算工程款的财税处理
五、纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金的财税处理
六、建筑企业清包工、甲供工程、建筑工程老项目、建筑工程新项目适用一般计税方法与简易计税方法的财税处理
七、建筑企业财税处理综合案例（暨会计准则与企业所得税收入确认时点、增值税纳税义务发生时间之间差异的财税处理）
八、纳税人销售房地产差额征税的财税处理
九、房地产开发企业财税处理综合案例
第三章 税收优惠 全面了解
——用足用好增值税税收优惠政策
第一节 所有行业领域均适用的增值税优惠政策
一、小微企业暂免征收增值税优惠政策
二、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额优惠政策
三、资产重组增值税优惠政策
第二节 特定行业领域适用的增值税优惠政策
一、免征增值税的优惠政策
二、农业产品的增值税优惠政策
三、农业生产资料的增值税优惠政策
四、资源综合利用增值税优惠政策
五、促进残疾人就业的增值税优惠政策
六、软件产品增值税优惠政策
七、电力增值税优惠政策
八、医疗卫生增值税优惠政策
九、文化企业增值税优惠政策
十、军队军工系统增值税优惠政策
十一、公安、司法部门增值税优惠政策
十二、供热企业增值税优惠政策
十三、自来水厂(公司)增值税优惠政策
十四、煤层气抽采企业增值税优惠政策
十五、修理修配增值税优惠政策
十六、拍卖行增值税优惠政策
十七、黄金、钻石、铂金增值税优惠政策
十八、外国政府、国际组织无偿援助项目增值税优惠政策
十九、蔬菜流通环节增值税优惠政策
二十、进口种子种源免税优惠政策
二十一、研发机构采购设备增值税优惠政策
二十二、部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税优惠政策
二十三、农村饮水安全工程建设运营增值税优惠政策
二十四、新型显示器件产业增值税优惠政策
二十五、成都双流等三个机场民航国际航班使用保税航空燃油增值税优惠政策
二十六、熊猫普制金币增值税优惠政策
二十七、中国邮政储蓄银行改制上市免征增值税优惠政策
二十八、租赁企业进口飞机增值税优惠政策
二十九、原油和铁矿石期货保税交割业务增值税优惠政策
三十、新型墙体材料增值税优惠政策
三十一、大型客机和新支线飞机有关增值税政策
三十二、直接免税的营改增政策
三十三、增值税即征即退的营改增政策
三十四、扣减增值税的营改增政策
三十五、金融企业表外利息的营改增政策
三十六、个人出售二手房的营改增政策
三十七、跨境应税行为适用增值税零税率的营改增政策
三十八、跨境应税行为免征增值税的营改增政策
第四章 活用政策 开源节流
——简单、实用的节税小招数
第一节 通过正确理解政策节税
一、超过标准必登记，不够标准择优选
二、分立经营试试看，有时还真节省税
三、兼营业务分开算，明明白白缴两税
四、会开发票也节税，不开错开多缴税
五、支付代垫运输费，专票开具有学问
六、出租出借包装物，押金怎样来核算
七、个人车辆耗油费，取得“油票”怎抵扣
八、一般购销转代购，节省税费利润多
九、总分机构转货物，网络结算缓缴税
十、优惠政策要熟悉，恰当运用才节税
十一、扣税凭证细审核，应抵尽抵降税负
第二节 通过比较分析选择节税
一、销售方式几多种，节税比较来选择
二、ZUI佳选择供应商，关键是看净利润
三、平销返利要节税，把握方式和时点
四、委托代销有两种，选择哪种需比较
五、经营模式巧转换，收入相同税不同
六、多种方案哪个好，临界点法做比较
第五章 风险防范 未雨绸缪
——增值税税务风险控制
第一节 销项税额处理方面的税务风险
一、增值税纳税义务发生时间确定有误
二、视同销售货物及视同销售服务、无形资产或者不动产处理不当
三、跨县（市）、跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租不动产处理不当
四、销售额确定有误
五、价外费用处理不当
六、兼营未分开核算
七、混合销售处理不当
八、未确保销售收入完整性
第二节 进项税额处理方面的税务风险
一、增值税扣税凭证不符合规定
二、不应抵扣而抵扣进项税额
三、应做进项税额转出而未做
四、扣税凭证不符合规定，资料不齐全
第三节 发票使用管理方面的税务风险
一、不得开具增值税专用发票而开具
二、增值税发票不及时认证（勾选）
三、不按税法规定开具发票
四、虚开发票
第四节 税控设备管理方面的税务风险
一、防伪税控专用设备被盗、丢失的税务风险
二、未按照规定安装、使用税控装置的税务风险
第五节 逾期申报、逾期缴税的税务风险
一、逾期申报
二、逾期缴税
第六节 纳税人销售额超过小规模纳税人标准不登记的税务风险
第七节 账务处理方面的税务风险
第八节 纳税人签订合同方面的税务风险
第九节 节税筹划方面的操作风险
第六章 亡羊补牢 犹未为晚
——增值税纳税自查要点与纳税检查方法
第一节 销项税额方面的自查要点
一、纳税义务发生时间的自查
二、销售收入完整性的自查
三、视同销售和视同提供应税服务行为的自查
四、价外费用的自查
五、适用税率的自查
第二节 进项税额方面的自查要点
一、申报进项税额抵扣范围的自查
二、运输费用进项税额的自查
三、农产品收购发票进项税额的自查
四、成品油进项税额的自查
五、通行费进项税额的自查
六、进项税额转出的自查
第三节 增值税专用发票及普通发票方面的自查要点
一、是否存在未按规定保管专用发票和专用设备的情形
二、是否存在专用发票不按要求开具的情形
三、是否存在不得开具专用发票而开具的情形
四、是否存在未按规定取得发票的行为
五、是否存在未按规定保管发票的行为
六、其他重点自查事项
第四节 增值税优惠政策方面的自查要点
第五节 增值税纳税自查的方法
一、检查账户之间的异常对应关系
二、检查账户之间的特殊对应关系
三、检查账户之间的发生额对应关系
四、纳税自查需要关注的其他账户
五、分析财务数据是否异常
六、分析财务指标是否异常
七、盘点存货，检查仓库实物库存与财务账面是否相符
八、检查记账凭证和附件是否相符
九、检查账务处理的关联性
十、检查账务处理的反常行为
十一、检查账务处理与实际经营情况的一致性
第七章 答疑解惑 简洁明白
——增值税纳税常见疑难、热点问题解析
第一节 进项税额常见疑难、热点问题解析
第二节 销项税额常见疑难、热点问题解析
第三节 发票常见疑难、热点问题解析
第四节 其他常见疑难、热点问题解析
附 表
附表1 一般纳税人增值税主要纳税事项一览表
附表2 增值税销售额一般规定及特殊规定一览表
附表3 建筑服务、销售不动产、不动产经营租赁增值税政策一览表
附表4 融资租赁、融资性售后回租特殊政策一览表