中国国际税收40年：与改革开放同行

与改革开放同行
从涉外税收到国际税收

一、肩负历史使命，涉外税收奋力起步

　　（1978—1992年）

（一）改革开放催生涉外税制　 3
（二）涉外税制的思路、原则和框架　 9
（三）税收协定谈签工作起步　 14
（四）涉外税收管理探索前行　 17
（五）涉外税收工作的保障　 22

二、服务改革开放，涉外税收稳步发展

　　（1993—2000年）

（一）改革开放步入崭新阶段　 26
（二）1994年税制改革与涉外税收优惠政策　 28
（三）涉外税收管理日趋成熟　 32
（四）经济全球化带来的挑战与合作机遇　 40


三、顺应新形势，涉外税收走向国际税收

　　（2001—2007年）

（一）新世纪涉外税收面临挑战　 45
（二）优化政策与加强管理齐头并进　 49
（三）国际税收事项管理逐步专业化　 55
（四）内外资企业所得税“两法合并”　 61
（五）涉外税收的历史作用　 65

四、进入新阶段，国际税收体系基本建成

　　（2008—2018年）

（一）国际税收工作的历史使命　 71
（二）国际税收是国家税收的国际方面　 72
（三）与国际社会携手应对BEPS　 73
（四）国际税收专业化管理水平全面提升　78
（五）机构、人才和信息保障逐步加强　 97
（六）国际税收合作全面加强　 99
（七）税收促进“一带一路”发展　 101
（八）帮助发展中国家提高税收征管能力　 103


与改革开放同行之区域税收政策篇
符合中国国情的历史抉择
　


一、“一部分地区有条件先发展起来”

（一）区域开放先行先试，雏形初具　 107
（二）区域特殊政策呼唤税收优惠　 108
（三）税收优惠成为对外开放的“助推器”　 110

二、“步子再快一点”

（一）抓紧浦东开发，“不特有特” 112
（二）开发区与保税区，“开放不是收，而是放”　 118
（三）税收优惠随开放格局由点到面扇状展开　 123

三、依法治税为区域开放发展保驾护航

（一）区域税收政策步入深水区　 126
（二）从区域普惠到高新技术产业优惠的转向　 129

四、新一轮高水平对外开放释放税收红利

（一）区域税收政策的转型升级　 134
（二）创新举措支持新“试验田”　 137
（三）区域试验对开放的引领作用　 139



与改革开放同行之产业税收政策篇
顺应时代趋势　推动产业升级


一、市场化、多元化：税收激励促进产业兴国

（一）借船出海，发展加工贸易　 146
（二）多措并举，引进资金与技术　 150
（三）鼓励投资，区域与产业并重　 153
（四）因势利导，新旧流转税制平稳过渡　 156
（五）金融危机下的税收政策选择　 159


二、国际化、法治化：完善税政推进产业富国

（一）适应“入世”规则，调整产业税收政策　 162
（二）先富带动后富，区域与产业协调发展　 164
（三）内外“两法合并”，产业优惠导向更加凸显　 167

三、现代化、科技化：税收新政助力产业强国

（一）高新企业优惠扩围，引导外资企业转型升级　 169
（二）提升核心竞争力，激励企业持续加大研发投入　 171
（三）聚焦现代服务业，技术先进型企业蓬勃发展　 173


与改革开放同行之国际税收管理篇　
专业化接轨国际化的发展之路


一、涉外税收管理的早期建设

（一）帷幕初开的涉外税收　 179
（二）独立统一的机构设置　 181
（三）初成体系的管理制度　 184
（四）团结精干的“外税”队伍　 187


二、涉外税收管理的技术探索

（一）规范制度，所得税汇算清缴管理机制建成　 191
（二）寓服务于管理，搭建审核评税“过滤网”　 193
（三）在摸索中前行，涉外税务审计多维发展　 195

三、国际税收管理的蓬勃发展

（一）涉外税收向国际税收转型的必然之路　 198
（二）非居民税收管理形成专业化集成体系　 200
（三）深化合作，税收情报交换功不可没　 203
（四）涉外税收管理在大企业税收管理中的实践运用　 205
（五）“走出去”企业税收服务和管理　 208


与改革开放同行之税收协定篇
促进经济合作　服务对外开放


一、税收协定——国际税收的法律基础

（一）我国的税收协定网络　 213
（二）税收协定工作文本　 214
（三）其他涉税条约与协定　 215


二、税收协定谈签，从摸索到成熟

（一）起步摸索阶段　 216
（二）发展成长阶段　 221
（三）成熟稳定阶段　 223


三、税收协定的执行，确保准确与规范

（一）夯实基础，保证税收协定有效执行　 234
（二）不断提高，税收协定执行逐步完善　 237


四、相互协商程序，解决跨境涉税争议的另一途径

（一）搭梁立柱，建立相互协商制度框架　 241
（二）保驾护航，开展相互协商服务企业“走出去”　 242


与改革开放同行之反避税篇 　
捍卫国家利益　维护竞争公平


一、探索发展，反避税工作试点实施

　　（1978—1990年）

（一）逃避税提出的挑战　 247
（二）反避税立法的试点实施　 248


二、砥砺前行，反避税体系基本建成

　　（1991—2007年）

（一）建立转让定价税制　 249
（二）完善管理机制　 251
（三）加强信息化建设　 255
（四）培养专业人才　 256
（五）推进预约定价机制和相互协商程序　 257

三、开拓进取，反避税格局全面升级

　　（2008—2018年）

（一）法律体系更趋完备　 258
（二）管理机制更加健全　 263
（三）信息化建设大步前进　 266
（四）人才队伍稳步壮大　 267
（五）国际合作进一步深化　 269


与改革开放同行之国际合作篇 　
互利共赢的国际交流与合作


一、博采众长，为中国税改加油助力

（一）联合国开发计划署　 275
（二）世界银行　 276
（三）国际货币基金组织　 277
（四）荷兰国际财税文献局　 279


二、积极参与，为发展中国家主动发声

（一）联合国国际税务合作专家委员会　 280
（二）国际财政协会　 281
（三）国际税收对话机制　 281
（四）国际联合信息分享与协作特别工作组　 282
（五）亚洲税收管理与研究组织　 283

三、厚积薄发，为全球税改贡献力量

（一）经济合作与发展组织　 285
（二）税收征管论坛　 287
（三）税收透明度和情报交换全球论坛　 289


四、主动作为，为国际合作引领方向

（一）“一带一路”税收合作　 290
（二）金砖国家税收合作　 293


五、深度合作，为税收透明度谱写新章

（一）参加《多边税收征管互助公约》　 295
（二）实施金融账户涉税信息自动交换标准　 297

六、加强交流，双边合作百花齐放

（一）双边合作备忘录执行　 299
（二）人才培养　 302
（三）政策借鉴　 304
（四）业务交流　 305


与改革开放同行之海洋石油税收篇
蓝色国土上的奉献　 　
　


一、砥砺前行的奋斗之路

（一）开放合作迎来海上油气开采春天　 309
（二）机构专设开启行业专业化税收管理先河　 311
（三）内外求索形成海洋石油税制中国方案　 314
（四）税收政策增强油气开采行业外资信心　 319


二、专业化管理的先行先试

（一）探索海洋石油特色税收管理模式　 324
（二）开创税务审计先河　 326
（三）锻造复合型人才队伍　 330


三、专业化服务的成功实践

（一）涉外税收服务初探：中西差异和对称管理　 333
（二）“小服务”带动行业“大升级”：解决争议和促进发展　 335

与改革开放同行之港澳台税收政策篇
“一国两制”的税务实践
　


一、抓住机遇，携手共进，实现经济共同发展

（一）香港特别行政区与内地　 343
（二）澳门特别行政区与内地　 345
（三）台湾地区与大陆　 347


二、“一国两制”下的税收政策与征管服务

（一）“一国两制”下的税收制度　 350
（二）“一国两制”下的税收征管　 354
（三）“一国两制”下的税收服务　 362

三、协调差异，与时俱进，推进税务合作与交流

（一）税收安排（协议）协调税制差异　 364
（二）税收领域的新合作　 372


与改革开放同行之国际税收理论研究篇
理论指导实践　实践创新理论
　


一、开放初期的国际税收理论研究与探索

（一）引入国际税收的基本概念和理论　 381
（二）涉外税收理论与涉外税制的建立和完善　 384

二、改革实践推动国际税收理论创新

（一）反避税理论和方法的创新　 390
（二）国际规则和国际税收竞争协调理论的研究　 391
（三）合作机制的创新　 395


三、国际税收研究平台的建设与发展

（一）中国国际税收研究会的建立与发展　 398
（二）国际税收专业刊物的创办：从《涉外税务》到《国际税收》　 404

与改革开放同行之国际税收展望篇 　

高质量推进新时代国际税收现代化


一、国际税收面临新形势与新挑战

（一）世界经济出现广泛的同步复苏　 409
（二）“逆全球化”浪潮兴起　 409
（三）国际税收竞争加剧　 410
（四）全球多边贸易体系受到冲击　 410
（五）全球治理处于十字路口　 411

二、中国参与全球治理的意愿和能力持续提升

（一）主动引领经济全球化　 411
（二）推动形成全面开放新格局　 412
（三）推动经济向高质量发展　 415
（四）积极参与全球治理　 415
（五）构建人类命运共同体　 416


三、新时代国际税收大有作为

（一）国税地税征管体制改革迈向纵深　 417
（二）大幅减税为实体经济减负　 418
（三）改革个人所得税制　 418
（四）优化税收营商环境　 419
（五）构建“一带一路”税收合作长效机制　 419
（六）积极落实G20 税改成果　 420
（七）支持多边税收合作　 421
（八）加强跨国公司利润水平监控　 421

四、高质量推动国际税收现代化

（一）助推全面开放新格局　 422
（二）助力经济增长新动能　 422
（三）捍卫国家税基安全　 423
（四）建设包容普惠新世界　 424
（五）完善全球经济治理体系　 424


大事记（1978—2018年） 427

附　　录

附录1　我国签订的避免双重征税协定　 513
附录2　专项税收协定、议定书、换文等文件情况　523

参考文献　 526