记账·查账·调账：会计报表审计岗位实战

目录
第 1篇 记账
第 1章 记账的规则与方法
1．1复式记账法 2
1．1．1单式记账法与复式记账法 2
1．1．2复式记账法的特点 2
1．1．3借贷记账法 3
1．2借贷记账法的具体规定 3
1．2．1借贷记账法记账符号与账户结构 3
1．2．2借贷记账法的记账规则 6
1．2．3会计分录 7
1．2．4借贷记账法的试算平衡 10
1．2．5总分类账户与明细分类账户的平行登记 11
第 2章 会计凭证的编制
2．1认识会计凭证 13
2．1．1会计凭证的概念及意义 13
2．1．2会计凭证的分类 14
2．1．3会计凭证的书写要求 14
2．2原始凭证的类别与填写 16
2．2．1原始凭证的类别 16
2．2．2原始凭证的填制内容 17
2．2．3原始凭证的填制 17
2．2．4原始凭证的审核 18
2．2．5几种常用原始凭证填制举例 19
2．3记账凭证 23
2．3．1记账凭证必备的内容 23
2．3．2记账凭证的类别 23
2．3．3填制记账凭证的要求 24
2．3．4记账凭证的审核 26
2．3．5常用记账凭证填制举例 26
2．4会计凭证的保管 30
2．4．1会计凭证的传递 30
2．4．2会计凭证的保管 31
第3章 会计账簿的登录
3．1会计账簿的设置 33
3．1．1会计账簿的基本构成 33
3．1．2总账的设置 34
3．1．3日记账的设置 34
3．1．4明细分类账簿的设置 37
3．1．5会计账簿的启用 39
3．2会计账簿的登记 40
3．2．1登记会计账簿的要求 40
3．2．2总账的登记 41
3．2．3明细账的登记 45
3．2．4日记账的登记 45
3．3对账和结账 46
3．3．1对账 46
3．3．2结账 47
3．4登记错误的更正 49
3．4．1会计记录错误 49
3．4．2会计记录错误查找的方法 49
3．4．3会计记录错误的更正方法 53
第4章 资产类业务的账务处理
4．1货币资金业务的账务处理 56
4．1．1库存现金的账务处理 56
4．1．2银行存款的账务处理 59
4．1．3其他货币资金的账务处理 60
4．2应收及预付款项的账务处理 64
4．2．1应收账款 64
4．2．2应收票据 67
4．2．3预付账款 71
4．2．4其他应收款 71
4．2．5合同资产 73
4．3金融资产 74
4．3．1金融资产概述 74
4．3．2交易性金融资产 76
4．3．3债权投资 79
4．3．4其他债权投资 83
4．3．5其他权益工具投资 86
4．3．6金融资产减值 88
4．3．7金融资产重分类 90
4．4存货业务的账务处理 92
4．4．1存货的种类 92
4．4．2存货的确认条件与范围 93
4．4．3存货的计价方法 93
4．4．4原材料相关业务的账务处理 95
4．4．5存货清查的账务处理 102
4．5长期股权投资的账务处理 103
4．5．1长期股权投资的账务处理方法 104
4．5．2长期股权投资的初始计量 104
4．5．3长期股权投资的后续计量 107
4．5．4长期股权投资减值的账务处理 115
4．6固定资产的账务处理 116
4．6．1固定资产的分类 116
4．6．2固定资产的初始计量 116
4．6．3取得固定资产的账务处理 117
4．6．4固定资产折旧的账务处理 119
4．6．5固定资产的处置 124
4．6．6固定资产的后续支出 127
4．7无形资产的账务处理 129
4．7．1无形资产的概念和特征 129
4．7．2无形资产的确认 129
4．7．3无形资产的构成 129
4．7．4无形资产的账务处理 131
4．7．5其他资产业务的账务处理 134
第5章 负债类业务的账务处理
5．1应付款项及预收账款的账务处理 135
5．1．1应付账款 135
5．1．2应付票据 137
5．1．3其他应付款 138
5．1．4预收账款 139
5．2应付职工薪酬的账务处理 140
5．2．1企业职工薪酬的确认与计量原则 140
5．2．2应付职工薪酬的账务处理 141
5．3短期借款的账务处理 144
5．3．1科目的设置 144
5．3．2利息的处理 144
5．4应交税费的账务处理 145
5．4．1应交增值税 146
5．4．2应交消费税 152
5．4．3其他应交税费 155
5．5长期借款的账务处理 158
5．5．1长期借款的科目设置 158
5．5．2借款费用的处理 159
5．5．3账务处理 159
第6章 所有者权益类业务的账务处理
6．1所有者权益概述 161
6．1．1所有者权益含义 161
6．1．2所有者权益和负债的联系和区别 161
6．2实收资本的账务处理 162
6．2．1接受现金资产投资 163
6．2．2接受非现金资产投资 164
6．2．3实收资本（或股本）的增减变动 165
6．3资本公积 168
6．3．1资本溢价（或股本溢价）的核算 168
6．3．2其他资本公积的核算 170
6．3．3资本公积转增资本的核算 170
6．4留存收益 171
6．4．1利润分配 171
6．4．2盈余公积 172
第7章 收入、费用和利润业务的账务处理
7．1收入的账务处理 174
7．1．1收入概述 174
7．1．2收入的确认与计量 175
7．1．3账户设置 175
7．1．4销售商品收入的账务处理 176
7．1．5其他业务收入的账务处理 178
7．2政府补助的账务处理 179
7．2．1政府补助的概述 179
7．2．2政府补助的会计处理 180
7．2．3政策性优惠贷款贴息 184
7．3费用的账务处理 184
7．3．1费用的特征和分类 184
7．3．2费用的确认 186
7．3．3期间费用的账务处理 186
7．4所得税的账务处理 188
7．4．1所得税核算的一般程序 188
7．4．2资产与负债的账面价值与计税基础 189
7．4．3应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异 189
7．4．4递延所得税资产与负债的确认和计量 190
7．4．5所得税费用的确认和计量 192
7．5利润的账务处理 194
7．5．1利润的构成 194
7．5．2科目设置 195
7．5．3营业外收入和营业外支出的账务处理 196
7．5．4本年利润的账务处理 197
7．6利润分配的账务处理 198
7．6．1利润分配的内容 198
7．6．2利润分配的账务处理方法 199

第 2篇 查账与会计报表审计
第8章 查账基础理论
8．1何为查账 202
8．2查账的意义 203
8．2．1对审计人员的意义 203
8．2．2对企业管理人员的意义 203
8．2．3对全体社会的意义 203
8．3查账的操作流程 204
8．3．1查账的基本工作流程 204
8．3．2查账时检查的主要对象 205
8．3．3查账的基本方法 206
第9章 资产事项的假账检查
9．1货币资金 209
9．1．1库存现金 209
9．1．2银行存款 214
9．1．3其他货币资金 219
9．2应收票据 222
9．2．1概念 222
9．2．2账务处理 222
9．2．3违规操作检查 223
9．2．4参考案例 225
9．3应收账款 227
9．3．1应收账款的检查 227
9．3．2坏账准备的检查 231
9．4预付账款 233
9．4．1概念 233
9．4．2账务处理 233
9．4．3违规操作检查 233
9．4．4参考案例 234
9．5应收利息 235
9．5．1概念 235
9．5．2账务处理 235
9．5．3违规操作检查 235
9．5．4参考案例 236
9．6应收股利 236
9．6．1概念 236
9．6．2账务处理 237
9．6．3违规操作检查 237
9．6．4参考案例 238
9．7其他应收款 238
9．7．1概念 238
9．7．2账务处理 239
9．7．3违规操作检查 239
9．7．4参考案例 239
9．8交易性金融资产 241
9．8．1概念 241
9．8．2账务处理 241
9．8．3违规操作检查 242
9．8．4参考案例 242
9．9债权投资 243
9．9．1概念 243
9．9．2账务处理 243
9．9．3违规操作检查 244
9．9．4参考案例 245
9．10其他债权投资 246
9．10．1概念 246
9．10．2账务处理 246
9．10．3违规操作检查 246
9．10．4参考案例 247
9．11其他权益工具投资 248
9．11．1概念 248
9．11．2账务处理 248
9．11．3违规操作检查 249
9．11．4参考案例 249
9．12存货 250
9．12．1原材料、在途物资、材料采购、材料成本差异 250
9．12．2自制半成品、委托加工物资 256
9．12．3周转材料 258
9．12．4库存商品 261
9．12．5存货跌价准备 263
9．13长期股权投资 264
9．13．1概念 264
9．13．2账务处理 264
9．13．3违规操作检查 266
9．13．4参考案例 266
9．14固定资产 269
9．14．1固定资产 269
9．14．2累计折旧 273
9．14．3固定资产减值准备 276
9．14．4固定资产清理 278
9．15无形资产 280
9．15．1概念 280
9．15．2账务处理 281
9．15．3违规操作检查 282
9．15．4参考案例 282
9．16递延所得税资产 284
9．16．1概念 284
9．16．2账务处理 284
9．16．3违规操作检查 285
9．16．4参考案例 285
第 10章 负债事项的假账甄别
10．1短期借款 287
10．1．1概念 287
10．1．2账务处理 287
10．1．3违规操作检查 288
10．1．4参考案例 288
10．2应付票据 289
10．2．1概念 289
10．2．2账务处理 289
10．2．3违规操作检查 290
10．2．4参考案例 291
10．3应付账款 291
10．3．1概念 291
10．3．2账务处理 291
10．3．3违规操作检查 292
10．3．4参考案例 293
10．4预收账款 295
10．4．1概念 295
10．4．2账务处理 295
10．4．3违规操作检查 296
10．4．4参考案例 296
10．5应付职工薪酬 297
10．5．1概念 297
10．5．2账务处理 297
10．5．3违规操作检查 298
10．5．4参考案例 299
10．6应交税费 300
10．6．1概念 300
10．6．2账务处理 301
10．6．3违规操作检查 304
10．6．4参考案例 305
10．7应付利息 306
10．7．1概念 306
10．7．2账务处理 306
10．7．3违规操作检查 306
10．7．4参考案例 306
10．8应付股利 307
10．8．1概念 307
10．8．2账务处理 307
10．8．3违规操作检查 308
10．8．4参考案例 308
10．9其他应付款 309
10．9．1概念 309
10．9．2账务处理 309
10．9．3违规操作检查 309
10．9．4参考案例 309
10．10长期借款 311
10．10．1概念 311
10．10．2账务处理 311
10．10．3违规操作检查 311
10．10．4参考案例 312
10．11应付债券 312
10．11．1概念 312
10．11．2账务处理 313
10．11．3违规操作检查 313
10．11．4参考案例 314
10．12长期应付款 314
10．12．1概念 314
10．12．2账务处理 315
10．12．3违规操作检查 315
10．12．4参考案例 316
10．13预计负债 316
10．13．1概念 316
10．13．2账务处理 317
10．13．3违规操作检查 317
10．13．4参考案例 318
10．14递延所得税负债 318
10．14．1概念 318
10．14．2账务处理 319
10．14．3违规操作检查 320
10．14．4参考案例 320
第 11章 所有者权益事项的假账甄查
11．1实收资本（股本） 321
11．1．1概念 321
11．1．2账务处理 321
11．1．3违规操作检查 322
11．1．4参考案例 323
11．2资本公积 324
11．2．1概念 324
11．2．2账务处理 324
11．2．3违规操作检查 325
11．2．4参考案例 326
11．3盈余公积 326
11．3．1概念 326
11．3．2账务处理 327
11．3．3违规操作检查 327
11．3．4参考案例 328
11．4本年利润 328
11．4．1概念 328
11．4．2账务处理 328
11．4．3违规操作检查 329
11．4．4参考案例 329
11．5利润分配 330
11．5．1概念 330
11．5．2账务处理 330
11．5．3违规操作检查 331
11．5．4参考案例 331
第 12章 成本事项的假账甄别
12．1生产成本 333
12．1．1概念 333
12．1．2账务处理 333
12．1．3违规操作检查 334
12．1．4参考案例 335
12．2制造费用 336
12．2．1概念 336
12．2．2账务处理 337
12．2．3违规操作检查 337
12．2．4参考案例 338
第 13章 损益事项的假账检查
13．1营业收入 339
13．1．1主营业务收入 339
13．1．2其他业务收入 342
13．2营业成本 345
13．2．1主营业务成本 345
13．2．2其他业务成本 346
13．3税金及附加 348
13．3．1概念 348
13．3．2账务处理 348
13．3．3违规操作检查 348
13．3．4参考案例 348
13．4销售费用 349
13．4．1概念 349
13．4．2账务处理 349
13．4．3违规操作检查 349
13．4．4参考案例 350
13．5管理费用 350
13．5．1概念 350
13．5．2账务处理 351
13．5．3违规操作检查 351
13．5．4参考案例 351
13．6财务费用 352
13．6．1概念 352
13．6．2账务处理 352
13．6．3违规操作检查 352
13．6．4参考案例 353
13．7资产减值损失 353
13．7．1概念 353
13．7．2账务处理 354
13．7．3违规操作检查 354
13．7．4参考案例 354
13．8公允价值变动损益 355
13．8．1概念 355
13．8．2账务处理 355
13．8．3违规操作检查 355
13．8．4参考案例 356
13．9营业外收入 356
13．9．1概念 356
13．9．2账务处理 357
13．9．3违规操作检查 357
13．9．4参考案例 357
13．10营业外支出 358
13．10．1概念 358
13．10．2账务处理 358
13．10．3违规操作检查 358
13．10．4参考案例 359
13．11所得税费用 359
13．11．1概念 359
13．11．2账务处理 360
13．11．3违规操作检查 360
13．11．4参考案例 360
第 14章 分析财务报表查找错弊
14．1财务报表分析的目的及方法 361
14．1．1财务报表分析的目的 361
14．1．2财务报表分析的方法 362
14．2资产负债表分析 362
14．2．1对企业偿债能力的分析 363
14．2．2对资产盈利能力的分析 365
14．2．3对资产运营能力的分析 365
14．3利润表分析 367
14．3．1销售毛利率 367
14．3．2净利润率 367
14．3．3营业收入增长率 368
14．3．4营业利润增长率 368
14．3．5三年利润平均增长率 368
14．3．6利息保障倍数 368
14．4现金流量表分析 369
14．4．1获利能力指标分析 369
14．4．2偿债能力分析 370
14．4．3盈利质量指标分析 370
14．5财务报表分析的参考案例 371

第3篇 调账
第 15章 期末账项调整
15．1怎样理解期末账项调整 377
15．1．1期末账项调整的定义 377
15．1．2期末账项调整的原因 377
15．2怎样处理期末账项调整 378
15．2．1应计收入的账项调整 378
15．2．2预收收入的账项调整 378
15．2．3应计费用的账项调整 379
15．2．4预付费用的账项调整 380
第 16章 会计政策变更调整
16．1如何理解会计政策变更 381
16．1．1会计政策概述 381
16．1．2 会计政策变更 382
16．2如何处理会计政策变更调整 384
16．2．1会计政策变更的处理方法 384
16．2．2参考案例 387
第 17章 会计估计变更调账
17．1怎样理解会计估计变更 392
17．1．1会计估计概述 392
17．1．2会计估计变更 393
17．1．3区分会计估计变更与会计政策变更 395
17．2如何处理会计估计变更调账 396
17．2．1会计估计变更的会计处理 396
17．2．2会计估计变更调整举例 397
第 18章 资产负债表日后事项调账
18．1怎样理解资产负债表日后事项 399
18．1．1资产负债表日后事项的定义 399
18．1．2资产负债表日后事项涵盖的期间 400
18．1．3资产负债表日后事项的内容 400
18．2怎样处理资产负债表日后事项调账 402
18．2．1资产负债表日后事项的处理方法 402
18．2．2资产负债表日后事项调账举例 405
第 19章 资产类业务的会计错弊调账
19．1怎样理解资产类业务 409
19．1．1资产类业务概述 409
19．1．2资产类业务易错弊点 409
19．2怎样处理资产类业务的会计错弊 409
19．2．1货币资金的会计错弊调账 409
19．2．2应收与预付账款的会计错弊调整 420
19．2．3存货的会计错弊调账 426
19．2．4固定资产的会计错弊调账 436
19．2．5无形资产及其他资产的会计错弊调账 442
第 20章 负债类业务的会计错弊调账
20．1怎样理解负债类业务 448
20．1．1负债类业务概述 448
20．1．2负债类业务易错弊点 448
20．2怎样处理负债类业务的会计错弊 448
20．2．1短期借款的会计错弊调账 448
20．2．2应付账款的会计错弊调账 450
20．2．3应付票据的会计错弊调账 453
20．2．4应付职工薪酬的会计错弊调账 454
20．2．5应交税费的会计错弊调账 456
20．2．6其他应付款的会计错弊调账 457
20．2．7长期负债的会计错弊调账 459
20．2．8应付债券的会计错弊调账 460
20．2．9长期应付款的会计错弊调账 461
20．2．10预计负债的会计错弊调账 462
第 21章 所有者权益业务的会计错弊调账
21．1怎样理解所有者权益类业务 466
21．1．1所有者权益类科目概述 466
21．1．2所有者权益类业务易错点 466
21．2怎样处理所有者权益类业务的会计错弊 466
21．2．1实收资本的会计错弊调账 466
21．2．2资本公积的会计错弊调账 470
21．2．3盈余公积业务的会计错弊调账 472
21．2．4利润分配的会计错弊调账 473
第 22章 损益类业务的会计错弊调账
22．1怎样理解损益类业务 476
22．1．1损益类科目概述 476
22．1．2损益类业务易错点 476
22．2怎样处理损益类业务的会计错弊 476
22．2．1主营业务收入的会计错弊调账 476
22．2．2其他业务收入的会计错弊调账 479
22．2．3营业外收入的会计错弊调账 482
22．2．4损益成本和费用的会计错弊调账 484
第 23章 税务稽查相关账务的错弊调整
23．1怎样理解税务稽查相关账务 489
23．1．1税务稽查相关账务概述 489
23．1．2税务稽查相关账务易错点 490
23．2怎样处理税务稽查相关科目的会计错弊 490
23．2．1企业所得税的会计错弊调账 490
23．2．2增值税的会计错弊调账 491
23．2．3消费税的会计错弊调账 492