新个人所得税法政策解读与操作指南

第一篇　新个人所得税法解读
第一章　新个人所得税法的主要变化及对纳税人的影响
第一节　新个人所得税法的主要变化
第二节　个人所得税法修订对纳税人的影响
第二章　纳税人
第一节　基本规定
第二节　政策解读与操作指南
第三章　征税范围及税收减免
第一节　征税范围
第二节　个人所得税减免
第四章　个人所得税的税率
第一节　基本规定
第二节　政策解读与操作指南
第五章　综合所得应纳税额的计算
第一节　应纳税所得额的计算
第二节　专项附加扣除项目
第三节　专项附加扣除的办理途径及要求
第六章　其他所得应纳税额的计算
第一节　基本规定
第二节　政策解读与操作指南
第七章　境外所得税收抵免
第一节　基本规定
第二节　政策解读与操作指南
第八章　个人所得税征收管理
第一节　个人所得税申报管理
第二节　纳税调整
第三节　其他管理规定
第九章　有关优惠政策衔接
第二篇　新个人所得税相关问题解答
1．在网络上发表小说，取得网站支付的发表费，需要缴纳个人所得税吗？应按什么税目缴纳个人所得税？
2．商场给消费满一定额度的顾客以抽奖机会，个人获奖所得奖金是否缴纳个人所得税？
3．房地产开发企业延期交房向业主支付违约金，业主是否需要缴纳个人所得税？
4．非居民个人当年前4 个月每月各取得工资、薪金4000 元，第5 个月取得工资、薪金16000 元，请问第5 个月可以将前4 个月每月未足额扣除的1000 元补扣吗？
5．农民取得劳务报酬可以扣除新型农村合作医疗保险费吗？
6．居民个人一个纳税年度，只有3个月取得了综合所得，年度汇算清缴
是否可以全额扣除60000元？
7．个体工商户业主的工资和社会保险费可以在计算经营所得时据实
扣除吗？
8．在中国境内无住所的个人，到年终已在中国境内居住累计满183天，
达到居民个人条件，是否可以减除专项附加扣除？
9．自然人支付给个人的劳务报酬，支付方有代扣代缴义务吗？
10．居民个人哪些所得需要预扣预缴？
11．预扣预缴时多缴的个人所得税税款，年度汇算清缴时，是否给予
退税？
12．我国香港地区某电视台派人到北京拍摄节目，该人本年在境内拍摄
已经超过90天，但未达183天，由我国香港地区该电视台支付给所
派人员的工资、薪金，是否属于来源于中国境内的所得？
13．非居民将其拥有的中国境内企业的股份转让给一个外国企业，其取
得的所得是否属于来源于中国境内的所得？
14．与境外单位签订用工合同的外籍人员被派到中国境内工作，由境内
单位提供来华期间的住房，是否属于来源于中国境内的所得？
15．中国公司在境外组织活动，请非居民个人在境外演讲，并在境外支
付其演讲费，请问非居民个人取得的所得是否属于来源于中国境内
的所得？
16．非居民个人将一台仪器出租给外籍人员，该外籍人员既在境外使用
又在中国境内使用该仪器，出租人是否取得了来源于中国境内的
所得？
17．某境内公司未经许可在中国境内使用了某外国明星的肖像，外国明
星通过司法程序取得该公司支付的赔偿款，该明星收到的赔偿款是
否属于来源于中国境内的所得？
18．个人允许企业在自有住房或汽车上做广告取得的所得，属于什么
所得？
19．如果一个人在母公司任职取得工资、薪金，还兼职另外两个子公司的
部分工作取得报酬，是应合并统一按工资、薪金缴纳个人所得税，
还是兼职的两个子公司按劳务报酬缴纳个人所得税？
20．企业所得税法中企业计提的福利费与个人所得税法中免征个人所得
税的福利费口径是否一致？
21．在计算综合所得的扣除项目中，除基本减除费用、专项扣除、专项
附加扣除之外，其他正列举扣除项目都有哪些？
22．承租人一次支付给房主40万元租金，租用房屋20年，房主取得的
所得如何缴纳个人所得税？
23．个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人以及
从事其他生产、经营活动的个人，如果在其他企业同时取得了工资、
薪金所得，是否可以在计算综合所得和生产经营所得时都减除60000
元后作为应纳税所得额?
24．个体工商户财产损失是否可以扣除？
25．有多个合伙企业的自然人合伙人，在计算生产经营所得时可以扣除
几个60000元？
26．转让自行创造的商标权如何确定原值？
27．在计算综合所得个人所得税时，企业年金是否可以扣除？
28．取得经营所得的个人，专项附加扣除应在什么时间扣除？
29．个人所得税汇算清缴是由个人办理还是企业办理？
30．居民个人当月取得来源于两个公司的工资，由扣缴义务人办理专项
附加扣除，居民个人两个子女的教育支出可否分别在两处扣除？
31．取得综合所得的个人，专项附加扣除应在什么时间扣除？
32．纳税人所得为外币，汇算清缴时如何计算税额？
33．享受子女教育附加扣除的扣除主体是谁？
34．一个家庭有两个子女，夫妻双方是否可以选择一个子女的全日制学
历教育全额由父亲扣除子女教育费用，另一个子女的全日制学历教
育由父母各扣除50%？
35．子女工作后辞职读全日制研究生，其父母还可以享受子女教育附加
扣除吗？
36．子女在中国境外就读小学和初中的，父母可否享受子女教育附加
扣除？
37．某居民个人孩子四岁，因为当地没有理想的幼儿园，暂时在家由祖
父母照顾，请问孩子的父母可以扣除子女教育费吗？
38．无论有几个子女都可以按标准扣除子女教育费吗？
39．子女在民办学校接收全日制学历教育可以享受专项附加扣
除吗？
40．夫妻双方1月选择由父亲全额扣除两个子女的子女教育专项附加，
11月发现父亲的收入不足以全部扣除，12月是否可以改由母亲
扣除？
41．子女教育的扣除在父母之间如何分配？
42．子女教育专项附加扣除需要留存哪些证明材料？
43．纳税人接受学历继续教育，没有取得学历证书，可以享受专项附加
扣除吗？
44．纳税人当年取得两个技能人员职业资格继续教育证书，应扣除继续
教育支出多少元？
45．纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施
教机构按规定组织实施的寒暑假期间，继续教育是否可以连续扣除？
46．纳税人参加技能人员职业资格教育没有取得证书，可以扣除继续教
育专项附加吗？
47．一个家庭里共有父亲、母亲和一名未成年子女，2019年母亲发生个
人负担医保内药费100000元，一个未成年子女发生个人负担医保内
药费20000元，该家庭成员全部是中国居民，请问可以由父亲在
2019年扣除大病医疗支出是多少？
48．医保报销后个人负担部分单位已报销，是否还可以享受大病医疗专
项附加扣除？
49．2019年12月31日，病人还未办理出院手续，该次住院的费用是否
要等到住院费结算后才能在大病医疗支出里扣除？
50．居民纳税人参加了基本医疗保险，但在生病时为了达到更好的治疗
效果，自费使用了进口药，请问自费的进口药可以在大病医疗支出
扣除吗？
51．父母的大病医疗支出可以由子女扣除吗？
52．个人所得税纳税人配偶及其未成年子女分别发生与基本医保相关的
医药费用，都选择由该纳税人扣除大病医疗支出时，可否合并计算？
53．居民个人在中国境内购买首套住房贷款利息当月发生700元，当月
按多少元扣除？
54．居民个人在中国境内购买首套住房是住房公积金贷款，可以扣除吗？
55．首套住房的房产性质是“商业”，但确实是“住房”用途，贷款利息
可以在税前扣除吗？
56．如果第一套住房全款、第二套住房贷款，而银行方面是认贷不认房
的，贷款享受首套住房贷款利率，住房贷款利息是否可以扣除？
57．纳税人2019年前购买的首套住房，是否可以扣除住房贷款利息
支出？
58．夫妻婚后共同购买了首套住房，贷款利息支出可以由夫妻双方分别
扣除50%吗？
59．住房租金专项附加扣除的标准是什么？
60．扣除过贷款利息的首套住房已经出售，第二年在主要工作地租房，
是否可以扣除租金支出？
61．单位向居民个人提供了供其免费使用的住房，该居民个人又在单位
附近租了一处住房，该居民的配偶可否扣除住房租金支出？
62．有住房贷款的纳税人，在主要工作城市没有自有住房，租房居住，
是否可以选择按租金扣除？
63．夫妻双方都没有住房，各自在不同的城市工作，他们可以分别扣除
所在工作城市的租房支出吗？
64．纳税人在北京工作，在紧邻北京的河北固安租房，能否扣除租赁住
房支出？
65．两人合租住房，住房租金支出扣除应如何操作？
66．住房贷款利息和住房租金专项附加扣除可以同时享受吗？
67．父母中有一位年满60周岁的，纳税人可以按照标准扣除吗？
68．个人所得税纳税人在享受赡养老人专项附加扣除时，纳税人为非独
生子女的，被赡养人的指定分摊是否优于子女的约定分摊？
69．小红和小明是夫妻，小明的父母不在世了，现在小红的父母（均已
超过60岁）与他们一块生活，小红是独生子女且没有收入来源，
小明能扣除赡养岳父母的专项附加扣除吗？
70．居民张某只有一个姐姐，没有其他兄弟姐妹，但其姐姐因病于2018
年去世了，父母均已超过60周岁，请问张某是否可以按照独生子女
的标准扣除赡养老人支出？
71．纳税人以什么方式向扣缴义务人或税务机关提供专项附加扣除信息？
72．企业作为扣缴义务人是否要留存员工个人所得税专项扣除的
资料？
73．纳税人终止学历（学位）继续教育是否需要向税务机关提供相关
信息？
74．小明是孤儿，由他的伯父扶养，小明的教育支出可以由他的伯父
扣除吗？
75．夫妻离婚后，其子女由父亲扶养，父亲再婚后，其子女的教育支出
能否由继母扣除？
76．子女的范围包括哪些？
77．夫妻双方离婚了，法院把孩子判给父亲抚养，母亲还可以扣除子女教育支出吗？
78．专项附加扣除当年未足额扣除，是否可以结转到以后年度再扣？
79．专项附加扣除从什么时候开始实施，2019年1 月1 日后取得的工资可以扣除吗？
80．居民小王在A 单位工作，由单位缴纳社会保险费；2019 年1 月由于工资收入低没有足额扣除专项附加支出；请问小王可以在2 月预扣预缴时扣除1 月未足额扣除的专项附加费用吗？
81．打零工的个人，在取得不固定的劳务收入时，可以在未达到60000 元时，一直不预缴税款吗？
82．自然人纳税人识别号在哪些办税环节使用？
83．纳税人享受符合规定的专项附加扣除的怎么计算时间？
84．专项附加扣除中，扣缴义务人如何为纳税人办理扣缴申报？
85．住房租金要求留存备查的合同，有格式要求吗？
86．赡养老人的分摊扣除，是否需要向税务机关报送协议？
87．享受专项附加扣除如何报送相关信息？
88．纳税人可以不提供专项附加扣除资料给供职单位，到年度汇算清缴时自行申报专项附加扣除吗？
89．扣缴单位发现员工提供的信息与实际情况不符，应该如何处理？
90．纳税人必须要到税务局现场办理个人所得税汇算清缴吗？
91．居民纳税人2019 年取得来源于5 个城市的综合所得，请问该居民纳税人应在哪里进行汇算清缴？
92．非居民个人取得特许权使用费所得，扣缴义务人未扣缴税款如何纳税申报？
93．纳税人取得偶然所得的，扣缴义务人未扣缴税款如何纳税申报？
94．纳税人取得境外所得应向哪里纳税申报？
95．纳税人因移居境外注销中国户籍如何进行纳税申报？
96．个人所得税法修改后，个人取得全年一次性奖金的计算征收个人所
得税方法是否继续执行？
97．居民个人取得股权激励所得，如何计算个人所得税？
98．保险营销员取得的佣金收入按照哪个税目计算个人所得税？
99．个人领取企业年金是否应并入综合所得计算个人所得税？
100．外籍个人符合居民个人条件享受个人所得税专项附加扣除后，是
否还可以享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税
优惠政策？
后记