财务报表编制与分析 ：编制方法、深度分析、经典案例

目录

第 1章 财务报告分析的准备
1．1了解财务报告环境 1
1．1．1了解基本的宏观环境 1
1．1．2了解企业的行业环境 2
1．1．3了解企业的微观环境 4
1．2财务报表概述 7
1．2．1财务报表的定义和构成 7
1．2．2财务报表列报的基本要求 8
1．3不同财务报告使用者的关注点 12
1．3．1投资者对财务报表数据的关注点 12
1．3．2债权人对财务报表数据的关注点 13
1．3．3管理者对财务报表数据的关注点 13
1．4财务报告分析前的准备工作 14
1．4．1获得公司的财务报表 14
1．4．2财务报告分析的内容 14
1．4．3财务报告分析的程序 15
1．5审计报告的利用 17
1．5．1审计报告概述 17
1．5．2审计意见的形成 18
1．5．3审计报告类型 21
第 2章 资产负债表分析
2．1资产负债表概述 23
2．1．1资产负债表的概念 23
2．1．2资产负债表的结构 23
2．1．3金融资产和金融负债允许抵销和不得相互抵销的要求 23
2．2资产负债表的填列方法 27
2．2．1资产负债表项目的填列说明 27
2．2．2资产负债表“期末余额”栏的填列方法 36
2．2．3资产负债表“年初余额”栏的填列方法 37
2．3资产负债表编制示例 38
2．4资产负债表项目分析 43
2．4．1流动资产分析 43
2．4．2固定资产分析 46
2．4．3流动负债分析 48
2．4．4长期负债分析 50
2．4．5所有者权益分析 50
2．5资产状况分析 52
2．5．1流动资产分析 52
2．5．2固定资产质量分析 58
2．5．3无形资产质量分析 60
2．5．4长期投资质量分析 61
2．5．5资产结构质量分析 62
2．6负债状况分析 68
2．6．1流动负债分析 68
2．6．2长期负债分析 69
2．7所有者权益状况分析 70
2．7．1对实收资本进行分析 70
2．7．2对资本公积进行分析 72
2．7．3对盈余公积进行分析 72
2．7．4所有者权益与负债的区别 72
2．8资本结构分析 73
2．8．1资本结构分析的意义 73
2．8．2资本结构项目比重分析 73
2．8．3资本结构的类型 75
2．8．4资本结构的选择 76
2．9资产负债表整体分析 78
2．9．1短期偿债能力分析 78
2．9．2长期偿债能力分析 85
2．9．3营运能力分析 92
2．10资产负债表的缺陷及改进探讨 104
2．10．1资产负债表的缺陷 104
2．10．2资产负债表改进探讨 105
第3章 利润表
3．1利润表概述 106
3．1．1利润表的概念 106
3．1．2利润表的结构 106
3．2利润表的填列方法 109
3．2．1利润表项目的填列说明 109
3．2．2利润表“本期金额”栏的填列方法 114
3．2．3利润表“上期金额”栏的填列方法 114
3．3利润表编制示例 114
3．3．1收入构成分析 117
3．3．2销售成本构成分析 118
3．3．3费用构成分析 118
3．3．4费用控制分析 119
3．4利润状况分析 119
3．4．1利润贡献度分析 119
3．4．2利润质量分析 119
3．5业绩分析 120
3．5．1成本中心业绩分析 120
3．5．2利润中心业绩分析 120
3．5．3投资中心的业绩分析 121
3．5．4企业整体业绩分析 123
3．6利润表的整体分析 124
3．6．1比率分析 124
3．6．2利润表水平分析 127
3．6．3利润表垂直分析 128
3．6．4利润表趋势分析 129
3．6．5利润表分析的类型 129
3．7利润表的缺陷及改进探讨 130
3．7．1利润表的缺陷 130
3．7．2利润表改进探讨 131
第4章 现金流量表
4．1现金流量表概述 133
4．1．1现金流量表的概念 133
4．1．2现金流量表的结构 133
4．2现金流量表的列示项目 136
4．2．1经营活动产生的现金流量 136
4．2．2投资活动产生的现金流量 138
4．2．3筹资活动产生的现金流量 140
4．2．4汇率变动对现金及现金等价物的影响 141
4．2．5现金流量表补充资料 141
4．3现金流量表的编制方法及程序 143
4．3．1直接法和间接法 143
4．3．2工作底稿法、T型账户法和分析填列法 143
4．4现金流量表编制示例 144
4．5经营活动现金流量分析 150
4．5．1现金流量充足性分析 150
4．5．2现金流量有效性分析 152
4．5．3现金流量收益质量分析 155
4．5．4现金流量表比率分析 156
4．5．5现金流量表趋势分析 161
4．6现金流量表的缺陷及改进探讨 162
4．6．1现金流量表的缺陷 162
4．6．2现金流量表改进探讨 162
第5章 所有者权益变动表
5．1所有者权益变动表概述 164
5．1．1所有者权益变动表的概念 164
5．1．2所有者权益变动表的格式 164
5．2所有者权益变动表的填列方法 166
5．2．1所有者权益变动表项目的填列方法 166
5．2．2所有者权益变动表主要项目说明 167
5．3所有者权益变动表编制示例 168
5．4所有者权益变动表的指标分析 169
5．4．1资本保值和增值绩效的指标分析 169
5．4．2企业股利分配指标分析 170
5．5所有者权益变动表的缺陷及改进探讨 171
5．5．1所有者权益变动表的缺陷 171
5．5．2所有者权益变动表的改进探讨 172
第6章 报表间的勾稽关系
6．1资产负债表与利润表间的勾稽关系 176
6．2现金流量表与各报表间的勾稽关系 177
第7章 财务报表附注
7．1附注披露的基本要求 178
7．2财务报表附注的特征 179
7．2．1附属性 179
7．2．2解释性 179
7．2．3补充性 179
7．2．4建设性 179
7．2．5重要性 180
7．2．6必要性 180
7．3各具体准则中的附注披露要求 182
7．3．1存货的披露 182
7．3．2长期股权投资的披露 182
7．3．3固定资产的披露 182
7．3．4无形资产的披露 183
7．3．5投资性房地产的披露 183
7．3．6职工薪酬的披露 183
7．3．7收入的披露 184
7．3．8建造合同的披露 184
7．3．9政府补助的披露 184
7．3．10借款费用的披露 184
7．3．11资产减值的披露 184
7．3．12或有事项的披露 186
7．3．13债务重组的披露 187
7．3．14所得税的列报 187
7．3．15外币折算的披露 187
7．3．16租赁的列报 188
7．3．17企业合并的披露 188
7．3．18企业建造合同的披露 189
7．3．19企业政府补助的披露 189
7．3．20原保险合同的披露 190
7．3．21再保险合同的披露 190
7．3．22石油、天然气开采活动的披露 190
7．3．23每股收益的披露 190
7．4报表附注需要关注的内容 191
7．4．1企业的基本情况 191
7．4．2财务报告的编制基础 191
7．4．3遵循企业会计准则的声明 191
7．4．4重要会计政策和会计估计 191
7．4．5会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 191
7．4．6报表重要项目的说明 192
7．5会计政策变更与估计变更 192
7．5．1会计政策的概念 192
7．5．2会计政策变更及其条件 194
7．5．3会计政策变更的会计处理 196
7．5．4会计估计变更的概念 198
7．5．5会计估计变更的会计处理 200
7．5．6前期差错的概念 200
7．5．7前期差错更正的会计处理 201
7．6有关关联方及关联方交易的阅读与分析 202
7．6．1关注关联方的增减变化 202
7．6．2关注关联方交易披露的充分完整性 202
7．6．3关注关联方交易的性质与金额 202
7．7有关或有事项的阅读与分析 203
7．8财务报表附注存在的缺陷及改进措施 203
7．8．1存在的缺陷 203
7．8．2相应的改进措施 206
第8章 企业合并报表的编制
8．1合并财务报表概述 208
8．1．1合并财务报表的定义 208
8．1．2合并财务报表的构成 208
8．2企业合并范围的确定 209
8．2．1合并范围的确定基础 209
8．2．2纳入合并范围的特殊情况——对被投资方可分割部分的控制 226
8．2．3合并范围的豁免——投资性主体 227
8．3合并财务报表的编制原则、前期准备事项及程序 230
8．3．1合并财务报表的编制原则 230
8．3．2合并报表编制的总体特点 231
8．3．3合并财务报表编制的前期准备事项 232
8．3．4编制合并财务报表需要调整抵销的项目 234
8．3．5合并财务报表的格式 236
8．3．6合并财务报表过程中存在的问题 238
8．4长期股权投资与所有者权益的合并处理（同一控制下企业合并） 239
8．4．1同一控制下取得子公司合并日合并财务报表的编制 239
8．4．2直接投资及同一控制下取得子公司合并日后合并财务报表的编制 243
8．4．3合并财务报表的合并抵销处理 250
8．5长期股权投资与所有者权益的合并处理（非同一控制下企业合并） 262
8．5．1非同一控制下取得子公司购买日合并财务报表的编制 262
8．5．2非同一控制下取得子公司购买日后合并财务报表的编制 269
8．6内部商品交易的合并处理 295
8．6．1母子公司之间内部销售收入和内部销售成本的抵销处理 295
8．6．2连续编制合并财务报表时内部商品购销的合并处理 300
8．6．3存货跌价准备的合并处理 302
8．7内部债权债务的合并处理 310
8．7．1企业集团内部债权债务抵销概述 310
8．7．2集团内部应收、应付款项及其坏账准备的合并抵销处理 311
8．7．3连续编制合并财务报表时内部应收款项及其坏账准备的合并处理 313
8．8内部固定资产交易的合并处理 319
8．8．1集团内部固定资产交易概述 319
8．8．2集团内部固定资产交易当期的合并会计处理 319
8．9内部无形资产交易的合并处理 335
8．9．1内部无形资产交易当期的合并处理 336
8．9．2集团内部交易无形资产持有期间的合并处理 338
8．9．3内部无形资产交易摊销完毕的期间的合并处理 342
8．10所得税会计相关的合并处理 344
8．10．1所得税会计概述 344
8．10．2所得税会计发展中存在的问题 345
8．10．3内部应收款项相关所得税会计的合并处理 346
8．10．4内部交易存货相关所得税会计的合并处理 347
8．10．5集团内部交易固定资产等相关所得税会计的合并处理 349
8．11合并现金流量表的编制 353
8．11．1合并现金流量表概述 353
8．11．2合并现金流量表的特点 353
8．11．3合并现金流量表的编制方法 354
8．11．4编制合并现金流量表需要抵销的项目 355
8．11．5合并现金流量表补充资料部分的披露 357
第9章 财务报表的欺诈与反欺诈
9．1常见的操纵财报手法 359
9．1．1操纵收入 359
9．1．2操纵费用 362
9．1．3操纵现金流 363
9．2财报被操纵的痕迹 365
9．2．1利润表常见操纵痕迹 365
9．2．2现金流量表操纵痕迹 367
9．2．3资产负债表操纵痕迹 368
第 10章 特殊类型财务报告分析注意事项
10．1中期财务报告分析 372
10．1．1中期财务报告的含义 372
10．1．2中期财务报告的独立观和一体观 372
10．1．3合理利用比较中期财务报表 374
10．1．4正确认识中报的有限性，防止过分依赖 374
10．1．5注重中期现金流量表的分析 375
10．1．6利用中报附注资料，加强对信息的理解 375
10．2分部财务报告分析 375
10．2．1分部报告的概念 375
10．2．2分部报告的意义 376
10．2．3分析分部报告的必要性、前提、目的和方法 376
10．3合并财务报告分析 378
第 11章 企业综合绩效的财务报表分析指标
11．1反映企业综合绩效的财务分析的基本框架 380
11．2评价盈利能力的财务分析指标 382
11．2．1评价企业总体经营状况 382
11．2．2展示更具分析意义的盈利 383
11．2．3揭示驱动盈利的因素 384
11．3评价财务风险控制能力的财务分析指标 384
11．4评价成长能力的财务报表分析指标 385
第 12章 专题项目的财务报表分析
12．1常见的专题项目 386
12．2内部投资项目的分析 386
12．2．1货币的时间价值 387
12．2．2计算项目现金流量 388
12．2．3资本预算流程 389
第 13章 企业财务绩效的综合评价方法
13．1综合性评价指标 397
13．1．1杜邦分析法 397
13．1．2经济增加值法 402
13．1．3数据包络分析 411
13．2采用多个评价指标进行综合评分 414
13．2．1沃尔评分法 414
13．2．2阿特曼Z值分析法 416
13．2．3中国中央企业综合绩效评价 418
13．3企业内部多个业务单元的绩效评价 419
13．3．1平衡计分卡 419
13．3．2分部间业绩比较 424
第 14章 财务指标背后可能存在的假象
14．1偿债能力指标的假象 426
14．1．1短期偿债能力指标高就一定安全吗
426
14．1．2需要考虑的表外因素 427
14．2盈利能力指标的假象 429
14．2．1亏损企业的未来盈利能力分析 429
14．2．2超高的利润率背后是否存在巨大的隐患 429
14．2．3投资损益占比过大的危害 430
14．3发展能力指标的假象 433
14．3．1收入的快速增长就代表企业的发展能力强吗 433
14．3．2利润越高，发展越好吗 434
14．3．3总资产的增长需要关注哪些问题 436
14．3．4所有者权益的增长并非代表企业的发展能力提高 437
14．4营运能力指标的假象 438
14．4．1应收账款周转速度如何把握 438
14．4．2存货周转速度是否越快越好 440
14．5现金流量表的假象 442
14．5．1经营活动产生的现金流量才是立身之本 442
14．5．2筹资能力是企业面临困境时的救命稻草 445
14．5．3投资活动产生的现金流量不是锦上添花而是财务黑洞 446
14．5．4不盈利也能生存，没有现金流入会迅速垮掉 449
第 15章 财务报告分析案例
15．1公司简介 451
15．2资金结构分析 451
15．3偿债能力分析 454
15．4盈利能力分析 455
15．5营运能力分析 455
15．6发展能力分析 456
15．7现金流量分析 456
15．8财务分析结论 459