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前 言
第1章 企业注册、注销涉税风险与节税技巧 1
节 企业“注册环节”涉税风险与节税技巧 1
一、注册什么样的公司，纳税少 1
二、如何出资，企业税负 3
案例1： 作为“注册资本”还是“企业借款”？节税有技巧 3
三、注册资本认缴制下，财务核算处理不当就得多缴税 5
案例2：未认缴的注册资本，财务如何核算 5
第二节 企业“出资环节”涉税风险与节税技巧 8
一、未按期认缴“注册资本”有何纳税风险 8
案例3：未近期认缴注册资本，对纳税有何影响 8
二、企业没有实缴注册资本，银行借款产生的利息不能扣 10
案例4：未实缴注册资本，银行利息扣除有风险 11
三、 非货币性资产出资，如何通过调节流程、形式实现节税 12
案例5：技术投资入股，有何节税技巧 12
四、将房产“投资入股”到开办的公司，税收如何缴纳 13
案例6：自有房产投资入股，涉及哪些税 14
第三节 企业“筹办环节”涉税风险与节税技巧 18
一、将房产“免费提供”给自己公司使用，税收如何缴纳 18
案例7：自有房产免费给公司使用，涉及哪些税 19
二、将房产“有偿租赁”给自己公司使用，税收如何缴纳 22
案例8：自有房产对外出租，涉及哪些税 22
三、 企业购置办公用房，以“公司名义”还是以“个人名义”购置，谁有利 25
案例9：公司不动产到底以谁的名义购置合算 25
四、长期“零申报”“负申报”，企业面对的风险 27
案例10：纳税“零申报”对信用等级的影响 28
五、注册一家税务“不查账”的企业，实现老板利润化 28
第四节 企业“注销环节”涉税风险与节税技巧 32
一、企业纳税不规范，想“注销”了，为什么那么难 32
二、企业欠股东借款，确实无力支付，注销时，如何不征税 34
案例11：企业欠股东借款，无法偿还，如何注销 35
三、公司成立后，股东抽逃注册资本，如何才能正常注销 36
案例12：企业欠股东借款，无法偿还，如何注销 36
第五节 关注“特定企业”的差异、涉税与界定 37
一、注册这些企业你得看清楚：高新技术企业≠科技型中小企业 37
二、注册这两类企业的认识：技术先进型服务企业&高新技术企业 41
三、注册特定企业：“集成电路生产企业”，税收缴纳有何不同 44
四、注册特定企业：“集成电路设计企业”， 税收缴纳有何不同 47
五、注册特定企业：“软件企业”， 税收缴纳有何不同 49
第2章 增值税缴纳涉税风险与节税技巧 53
节 纳税人身份与计税方法选择涉税风险与节税技巧 53
一、“纳税人身份”如何选，对公司更有利 53
案例13：不同行业纳税人身份怎么选 53
二、劳务派遣单位“计税方法”怎么选，派遣项目税负 56
案例14：劳务派遣公司“发票开具”有技巧 56
三、建筑业“计税方法”如何选，施工项目税负 59
案例15：建筑业计税方法如何选择？纳税有技巧 59
四、旅游服务“一般or差额”计税方法，到底是咋回事 61
案例16：旅游服务公司“发票开具”有技巧 62
五、人力资源外包服务“一般or简易”计税方法，到底是咋回事 63
案例17：人力资源公司“发票开具”有技巧 63
第二节 企业运营中的增值税节税技巧与纳税筹划 66
一、公司的广告到底该如何投放，企业税负 66
案例18：广告投放渠道，决定企业税负 66
二、企业如何通过“视同销售”实现企业税负调节 67
案例19：忽视的视同销售，有时候对企业很有利 67
三、如何利用“纳税申报”，进行税款缴纳筹划 70
案例20：每月都在进行的纳税申报，也有筹划技巧 70
四、从一台“施工设备”归属，看增值税纳税筹划 71
案例21：设备出租形式，也有筹划技巧 71
五、合同决定税收之“商场进场费”如何筹划纳税 73
案例22：商场如何收费，纳税筹划有技巧 74
第三节 企业运营中的增值税缴纳实务与风险规避 75
一、“不含税”合同，到底要怎么签订才没有涉税风险 75
案例23：税后合同，签订有方法，否则税收有风险 76
二、合同中“付款时间条款”与企业涉税风险，千万别忽视 77
案例24：付款时间就是纳税时间，千万别乱签 77
三、与“预收款”有关的五大纳税业务，疏忽了有风险 79
案例25：建筑业，收到预收款，如何纳税 80
案例26：房地产业，收到预收款，如何纳税 81
案例27：租赁服务，收到预收款，如何纳税 82
案例28：销售购物卡、充值卡，收到预收款，如何纳税 83
案例29：一般企业，收到预收款，如何纳税 84
四、专用发票，超过认证抵扣期限，处理不当就得多缴税 85
案例30：红字发票开具，也有技巧，可以节税 85
五、三种情况，“增值税普通发票”当“收据”使用 88
案例31：房地产业，如何拿发票当收据开 88
案例32：零售行业，如何拿发票当收据开 88
案例33：营改增前发生的业务，如何拿发票当收据开 89
六、有真实的交易，怎么也被认定为“虚开发票” 90
案例34：到底属不属于虚开发票，政策理解很重要 90
七、千万别拿“混合销售”当“兼营”来筹划纳税，有风险 92
案例35：混合销售与兼营，税务理解有差异 92
八、销售业务中的“无偿赠送”，很多财务都在“多缴税” 95
案例36：促销中的“无偿赠送”，风险规避有技巧 95
九、是“固定资产”还是“废旧物资”，处理时当心涉税风险 97
十、天天关注“税负”，增值税税负率，你算对了吗 98
案例37：企业增值税税负，不需要控制，不同企业差异很大 100
十一、人工智能下的“金三系统”11步让偷逃税款无藏身之处 101
第3章 企业所得税缴纳涉税风险与节税技巧 107
节 企业所得税收入成本确认难点与涉税风险 107
一、不熟悉企业所得税“收入确认”的十大难点，纳税有风险 107
案例38：买一赠一等组合方式销售商品，如何确认收入 107
案例39： 企业取得的权益性投资收益，何时确认收入，是否免税 108
案例40：企业发生股权转让，何时确认收入 109
案例41：预收跨年度租金，何时确认收入 109
案例42：小微企业免征的增值税，是否需要缴纳企业所得税 110
案例43： 核定征收企业取得的银行存款利息收入，是否需要缴纳企业所得税 111
案例44： 三年以上的应付未付款项，是否应作为收入并入应纳税所得额 112
案例45： 企业将产品用于市场推广，在企业所得税中是否需要确认收入 112
案例46：企业向客户收取的一次性入网费，如何确认收入 113
案例47： 发生转让财产取得的收入，如何在企业所得税前确认收入 114
二、不掌握企业所得税“税前扣除”的十大难点，涉税有风险 115
案例48：企业发生的担保损失能否税前扣除 115
案例49：企业没有代扣代缴个人所得税发放的工资能否扣除 116
案例50：为子公司员工缴纳社保和住房公积金能否税前扣除 117
案例51：体检费用是否可以在企业所得税前扣除 118
案例52： 企业为员工购买的人身意外险，能否在企业所得税前扣除 118
案例53：固定资产“计提折旧的时间”咋确定 119
案例54： 子公司向母公司上交管理费，能否在企业所得税前扣除 120
案例55：固定资产“产生利息超标”咋办 120
案例56：企业发生“无形资产损失”能否在企业所得税前扣除 121
案例57： 企业对非营利科研机构的“经费资助”，能在所得税前扣除吗 122
三、本年度实际支付的成本费用没有发票，汇算清缴时如何扣除 123
案例58：没有取得发票的成本费用，如何入账 123
四、年底购充值卡，取得“发票”，能否列支成本费用 125
案例59：取得充值卡发票，能否作为有效凭证 125
五、企业增加的固定资产“没有取得发票”，税前如何扣除 126
案例60：没有取得发票的固定资产，如何入账 126
第二节 关联企业之间业务往来纳税处理与涉税风险 127
一、关联企业之间“无息借款”，有何涉税风险 127
案例61：关联企业不同时期“无息借款”，有何纳税风险 127
二、关联企业之间“高息借款”有何涉税风险 129
案例62：关联企业 “高息借款”，如何扣除 129
三、关联企业之间“超额借款”，有何涉税风险 130
案例63：关联企业 “超额借款”，如何扣除 130
四、关联企业之间“统借统还”，有何税收差异 132
案例64：关联企业 “统借统还”，有何优惠 132
第三节 企业运营中的企业所得税节税技巧与涉税风险 135
一、企业筹建期间的“开办费”，也可以纳税筹划 135
二、小型微利企业税收优惠，当心！多赚1万元多缴50万元税 140
三、企业有利润，个人股东“如何分红”，税负 141
案例65：股东回报给付，不同形式，纳税差异很大 142
四、企业固定资产投资，财务如何核算，可实现企业税负 143
案例66：固定资产投资，纳税申报很重要，控税的关键 144
五、企业固定资产大修，如何税前扣除，可实现企业税负 145
案例67：固定资产大修，财务核算很重要，控税的关键 145
六、企业很少出现“售后回购”业务，其实纳税筹划空间很大 146
案例68：如何利用“售后回购”，实现利息税前调节 146
七、“折扣、送券、”活动促销，哪种方案对企业纳税更有利 149
案例69：商品促销，到底要如何设计，才对企业更有利 149
八、五招让企业“业务招待费”开支，税前扣除达到极致 150
九、不动产出租，“免租期”五大税收如何缴纳，如何筹划 153
案例70：房屋对外出租，“免租期”纳税有风险 153
案例71：房屋对外出租，“免租期”如何进行节税筹划 156
十、厂区的围墙、道路、绿化是否需要并入房产原值缴房产税 157
案例72：房产原值，90%的企业都算错了 157
十一、观七项“财务指标”数据，评企业“涉税风险”程度 158
第4章 个人所得税缴纳涉税风险与节税技巧 163
节 新个人所得税改革解析与节税技巧 163
一、新个人所得税法中的“综合所得”，如何理解，如何筹划 163
二、新个人所得税法中的“专项附加扣除”，如何理解，如何运用 166
三、 新税法下，报酬支付按“工资薪金”还是“劳务报酬”，谁纳税少 171
案例73：同样金额，工资薪金与劳务报酬，谁纳税少 171
四、个人所得税“专项附加扣除”，处理得当，也能筹划 174
五、企业高管年薪百万，如何支付，可实现个人所得税节税 175
案例74：企业高薪员工，如何进行个人所得税筹划 175
六、年终及业绩奖，如何发放，可实现个人所得税节税 177
案例75：新个人所得税后，年终奖发放有技巧 177
第二节 个人所得税缴纳实务与涉税风险规避 179
一、多种形式的员工车辆补贴，处理不恰当，处处是风险 179
案例76：员工报销车补，有何纳税风险 179
二、健康险、养老险不能很好地利用，员工就得多缴税 182
三、非全日制用工，劳务报酬支付方式不合规，就得多缴税 183
四、企业在促销活动中，赠送的礼品，是否需要代扣代缴个人所得税 185
案例77：促销赠品，个人所得税代扣有条件 185
五、个人所得税“代扣代缴”，稍不注意就是风险 186
案例78：事业单位员工报酬，个人所得税代扣缴纳不能忘 186
六、员工的“股票期权”，个人所得税缴纳如何把控 187
案例79：员工股权激励，如何缴纳个人所得税 187
七、 “劳动分红”是否属于“股权分红”，是否需要缴纳“个人所得税” 189
案例80：劳动分红与股权分红，纳税有何区别 189
八、这五大个人所得税“筹划方案”，有风险 190
案例81：“1元年薪”背后的秘密 190
案例82：“费用代替工资”背后的秘密 191
九、个人所得税改革，八大涉税风险，一定要注意防范 193
十、科技成果转化税收缴纳问题，财务好好学习，支持科研 195
案例83：科技成果转化背后的税收 195
十一、有产阶级的“财产转让”，个人所得税到底怎么缴 197
案例84：离婚分割财产，个人所得税怎么缴 197
案例85：个人转让不动产，个人所得税怎么缴 198
案例86：房屋拆迁，个人所得税怎么缴 198
案例87：产权式酒店，个人所得税怎么缴 199
案例88：房屋赠予，个人所得税怎么缴 199
第5章 企业投融资涉税风险与节税技巧 201
节 企业投融资过程涉税与节税技巧 201
一、“股权收购”纳税筹划，当心土地增值税“转移”风险 201
案例89：是股权转让还是土地转让，纳税有差异吗 201
二、名为“增资扩股”，实为“土地转让”，实现纳税筹划 203
案例90：不想缴土地增值税，那就从股权着手 204
三、股权转让中“个人所得税”风险防范及纳税筹划 206
案例91：个人股东，“低价”转让股权，当心个人所得税 206
案例92： 公司拥有不动产，“高价”转让股权，个人所得税也有风险 207
四、企业用“留存收益”转增股本，当心“吃了大亏”还不知道 210
案例93：留存收益转增资本，一不小心就吃了税收的亏 210
五、变“股权转让”为“撤回投资”，方式不同，纳税就不同 213
案例94：是“股权转让”还是“撤回投资”，纳税有差异 213
六、从三种不同“土地转让方式”，看纳税筹划产生的效益 215
案例95：土地转让，不同方式下，纳税有差异 215
第二节 企业投融资过程税收缴纳与涉税风险规避 219
一、办企业，股东“身份不同”，收益分配“纳税差异”大 219
案例96： 同样是股东，内资企业、外资企业、自然人，谁纳税少 219
二、以“不动产投资入股”，企业没有取得发票能否计提折旧 221
三、当心“平价”受让股权，对方不缴税，就得让你缴 222
案例97：“阴阳合同”转让股权，受让方风险 223
四、转让“空壳公司”股权，金额支付为“零”，是否涉及税收 225
案例98：“空壳公司”转让股权，有没有税收 225
五、全面解析企业或个人“代持股”，除了“风险”还有“麻烦” 228
案例99：“员工代老板持股”，收回股权有风险 228
六、以房地产进行“股权投资”，税收如何处理 232
案例100：以不动产进行股权投资，税收缴纳得知道 232
七、企业“资产收购”涉及的五大税种缴纳，如何应用 237
案例101：资产收购与资产买卖有别，税收如何缴纳 237
八、企业“股权重组”涉及的五大纳税处理，你必须得知道 241
案例102：什么叫股权重组，税收如何缴纳 241
九、创投企业、天使投资人的“股权投资”，这些涉税点你得知道 245
十、从“对赌协议”中，看“股权转让”“涉税风险” 249
案例103：从“华谊兄弟”对赌协议，看股权转让风险 249
十一、不同形式下企业“转增股本”税收缴纳有何不同 251
十二、股权转让中收到的“违约金”，税款如何缴纳 255
案例104：股权转让违约，也得缴税 255
十三、 企业原个人股东，收回已转让的股权，所征个人所得税，是否可以退还 256
案例105：股权转让后悔了，也得缴税 256
十四、自然人股东转让股权“价格明显偏低”，如何纳税 257
案例106：股权转让价格太低了，税务局不认可 257
十五、“已分配，未支付”的股东利润，财务先做账就得先缴税 259
案例107：股东分红后，没钱支付，也得缴税 259
鄂公网安备 42010302001612号 