税务透明时代下的家族财富传承

目 录

第一章　财富传承的新挑战：税务透明和国际反避税

第一节 　财富管理视角下的CRS 2

一、一张CD引发的逃税案，一个骗子改变历史的“谍战”故事2

二、个人首次成为国际税关注的核心 5

三、CRS核心内容 5

四、中国加入CRS以及修改个人所得税法 7

五、未申报境外资产的税务后果 13

六、FATF推动反洗钱规则之国际化，税务犯罪成为洗钱上游犯罪 15

七、CRS时代下，财富管理新常识 16

八、如何解决历史问题 20

第二节 　CRS规避安排被强制披露 23

一、OECD《披露规则》出台，中介机构面临强制披露义务 23

二、网罗哪些“CRS规避安排” 26

三、哪些“筹划”方案亮红灯 28

四、溯及以往的效力 29

五、中介机构披露的信息会被用作与其他国家交换吗？ 30

六、影响 30

第三节 　国际反避税公约 32

一、什么是国际反避税公约 32

二、第一个真正的多边征税公约 33

三、国际反避税公约的运行方式 34

四、国际反避税公约的综合影响评价 37


第二章　受益所有人信息透明化和财富管理的安全观

第一节　受益所有人信息透明化 42

一、“避税港”成为众矢之的43

二、“受益所有人”是拥有最终控制权的自然人44

三、英国引领“受益所有人”信息透明化潮流45

四、G20对受益所有人信息透明化的总体原则 47

五、欧盟反洗钱指令（第五指令）49

六、英国受益所有人新规定51

七、英国境外领土53

八、中国香港56

九、新加坡60

十、美国61

十一、瑞士70

第二节　财富管理之真正的安全观 73

一、纳税、反洗钱、上岸73

二、欧盟黑名单74

三、《披露规则》打击不透明离岸架构75

四、离岸中心的经济实质立法77

五、深远影响78

第三章　国家案例样本观察：瑞士银行保密法在税务透明时代的嬗变

第一节　瑞士银行保密法主要内容 82

第二节　税务情报交换对银行保密法的冲击 84

第三节　逃税成为反洗钱的上游犯罪 86

第四节　瑞士金融机构对税务犯罪的反洗钱责任 88

一、金融机构反洗钱责任88

二、金融机构的尽职调查责任91

三、与外国政府合作交换反洗钱信息93

第五节　总结 94

第四章　财富传承的难题：郭氏信托案例解读一

第一节　本章摘要：财富传承的难题如何破解 98

第二节　事实与背景 100

一、判决书里确认的郭氏家庭关系 100

二、媒体报道的事实背景 101

三、“家庭内斗”在上市公司的体现 102

第三节　从家族财富传承角度的启发 106

一、爱、金钱和权力的“百慕大三角”难题 107

二、认识家族所处在的风险阶段—三个维度分析家族 108

三、建立家族冲突解决机制 111

四、几条原则 114

第五章　家族信托如何在财富传承中发挥作用：郭氏信托案例解读二

第一节　摘要 118

第二节　法院确认的案件事实 119

一、“分家”的背景 119

二、2009年重组 121

三、2014年签订框架协议 128

四、设立人的请求 132

第三节　受托人面对“信托僵局” 133

第四节　法院定纷止争 135

一、法院决议的法律框架 136

二、设立人邝女士意愿的真实性 137

三、2006年谅解备忘录的效力 138

四、对家族资产的确认 139

五、评估日期 140

六、香港潜在诉讼的处理 141

七、法院的良苦用心 141

第五节　家族信托，谨记10 个常识 142

第六章　宜家案例分析：资产保护、家族财富传承和公司国际税务筹划如何集为一体

第一节　摘要 148

第二节　宜家架构 150

一、宜家集团的所有者 150

二、宜家知识产权的归属 152

第三节　荷兰和列支敦士登基金会 154

一、信托与基金会 154

二、为何选择荷兰基金会 157

三、列支敦士登基金会 161

第四节　瑞典遗产税，也是一个关于瑞士的故事 167

一、瑞典取消遗产税—引领世界取消遗产税的潮流 167

二、居住在瑞士的税务动因 169

第五节　坎普拉德移民瑞士之解读：瑞士“财政贡献纳税”移民 170

一、概览 170

二、什么是“财政贡献纳税” 171

三、“财政贡献纳税”与瑞士移民程序的关系 172

四、“财政贡献纳税”，成本几何 175

五、超级富豪的选择依旧 177

第六节　宜家公司税务筹划 178

一、荷兰控股公司 178

二、荷兰控股公司在BEPS下的挑战 180

三、卢森堡控股公司 183

四、瑞士公司 186

第七节　总结 188

第七章　前“克里姆林宫的银行家”普加乔夫资产保护失败案例

第一节　英国法院关于普加乔夫案件的判决及解读 192

一、资产保护的背景 192

二、案件概述 193

三、案例背景—普加乔夫和亚历山娜的人生交集 194

四、与普加乔夫相关的国际诉讼 195

五、本案的5个信托 196

六、法院判决 200

七、保护人在信托中如何设置 201

八、警醒 203

第二节　案例延伸之一：新西兰税法、信托与普加乔夫 204

一、新西兰税务概况 204

二、成于税法 206

三、新西兰信托之兴盛：“在岸是新的离岸” 207

四、税法改革后，新西兰信托受影响巨大 208

第三节　案例延伸之二：英国税法与普加乔夫等富豪移民英国的税务筹划 212

一、普加乔夫是英国税务居民吗？ 212

二、英国个人所得税基本状况 213

三、筹划为何必要 214

四、富豪移民与英国RND税制 215

五、富豪移民与英国遗产税筹划 218

六、部分外国富豪要远走高飞 220

第八章　意大利家族案例

第一节　案例内容摘要 224

第二节　案例事实背景 226

第三节　家族财富的起源 229

第四节　盛大信托和幸运信托 234

一、盛大信托基本情况 234

二、核心条款 239

三、幸运信托 243

第五节　盛大信托设立的大背景 244

一、去纽约生活 244

二、1987年美国税法和实践 245

第六节　基金会 248

一、基金会的设立 248

二、基金会的延续 251

第七节　克罗齐亚夫人的意图 253

一、主观意图不能考虑在内 253

二、从契约文件理解意图 254

三、对盛大信托契约第十一条的理解 257

第八节　信托重组 258

一、“2010年任命” 258

二、2012年任命APPLEBY（毛里求斯） 274

三、2012年“玛瑙任命” 291

四、2016年对承兑票据的修订和任命GFin为受托人 299

五、关于迈阿密公寓 302

六、承兑汇票的利息 304

第九节　判决结果 306

第九章　离岸法院判决新走向

第一节　离岸法院判决为税务情报交换开方便之门 310

第二节　非法获取的信息在法院判决中的使用 311

第三节　代持违背公共利益 313

一、案件事实和背景 313

二、法院认定 315

三、警醒和总结 318

第十章　慈善和税务

第一节　宜家慈善基金会 322

一、宜家慈善基金会单独运营 322

二、免税资格 323

第二节　揭开扎克伯格捐赠Facebook（脸书）股权的税务面纱及慈善模式的选择 325

一、扎克伯格是否利用LLC避税 326

二、扎克伯格有无避税 328

三、慈善模式的选择 330

四、总结 336

第十一章　特朗普税改后美国税法新图景：移民或投资需重新考虑

第一节　美国税务居民规则 340

第二节　美国投资移民的税务困境和解决方案 342

一、成为美国税务居民的后果 342

二、持有美国绿卡即为美国税务居民 343

三、根据中美税收协定排除美国税法适用 343

四、个人如何判定是否可以适用中美税收协定 344

五、不利影响 346

六、移民美国须提前进行税务规划 346

第三节　特朗普税改对高净值人士的影响 348

一、税改前后的个人所得税简单对比 348

二、遗产与赠予税 350

第四节　企业所得税税率大幅下降 352

一、税率大幅下降 352

二、走向区域纳税制度，美国税法的重大改革 352

第五节　修改CFC 制度，对高净值人士税务架构有重大影响 354

第六节　推出GILTI 和FDII 税制 356

一、GILTI 和FDII税制综述 356

二、FDII税制 358

三、GILTI 税制 359