资产评估涉税百问及经典案例解析

问　题　篇
一、资产评估相关知识介绍
1 什么是资产评估，它的功能和作用是什么？
2 资产评估在国有资产管理中扮演什么样的角色？
3 资产评估在企业注销清算中能够发挥哪些作用？
4 资产评估在税务管理和税收征管中，能够发挥哪些作用？
5 资产评估在ＰＰＰ项目中，能够发挥哪些作用？
6 资产评估在融资租赁业务中，能够发挥哪些作用？
7 资产评估和税收有什么关系？
8 独立的资产评估机构和公司内部的评估（估值）部门有何不同？
9 资产评估公司能够提供哪些服务？
10 什么情况下需要进行资产评估？
11 什么是法定评估？
12 资产评估能够评估哪些类型资产？
13 资产评估技术规范有哪些？
14 不同资产评估业务分别需要何种执业资质？
15 资产评估如何服务中国知识产权行业的发展？
二、资产评估报告出具和阅读
（一）资产评估报告
16 什么是资产评估报告，它有何种效力，是否可以作为证据使用？
17 资产评估报告在税收征管中，可以作为哪些业务的证据使用？
18 在资产损失企业所得税前扣除业务中，资产评估报告能够作为哪类资产的损失证据？
19 资产评估报告和资产评估咨询报告有何区别？
20 什么是不良资产评估业务？
21 什么情况下不得出具资产评估报告？
22 完整的资产评估报告包括哪些组成部分？报告使用者需要重点关注的部分有哪些？
23 资产评估报告摘要、正文和说明有何区别？
（二）委托方和使用人
24 成为资产评估报告的委托方有何要求，可以有多个委托方吗？
25 股权转让时，被转让的企业自身可以成为委托方吗？
26 如何理解资产评估报告中的“除委托人、资产评估委托合同中约定的其他资产评估报告使用人和法律、行政法规规定的资产评估报告使用人之外，其他任何机构和个人不能成为资产评估报告的使用人”？
（三）评估目的和价值类型
27 什么是资产评估目的，不同评估目的对资产评估报告有何影响？
28 资产评估报告中的价值类型是什么意思？
29 资产评估中的“非市场价值”是怎么回事？
（四）评估对象和范围
30 如何确定资产评估的范围？
31 资产评估能够评估负债吗，如何评估负债的价值？
（五）评估基准日及期后事项
32 什么是评估基准日，资产评估报告中的评估基准日如何确定，一项评估业务可以有多个评估基准日吗？
33 评估基准日和资产评估报告日、资产负债表日、审计日、交易日之间有怎样的关系？
34 评估基准日可以是过去或者未来的时点吗？
35 什么是资产评估期后重大事项，它会产生什么影响？
（六）资产评估方法
36 常用的资产评估方法有哪些？
37 什么是市场法，它的应用前提是什么，受哪些因素影响？
38 什么是收益法，它的应用前提是什么，受哪些因素影响？
39 什么是成本法，它的应用前提是什么，受哪些因素影响？
40 什么是重置成本？
41 什么是资产贬值，它有哪些类型？
42 如何选取合适的评估方法？
43 不同评估方法会形成不同评估金额，评估结论如何权衡和取舍？
（七）评估假设和说明
44 什么是资产评估假设，它的作用是什么？
45 资产评估报告的特别事项说明包括哪些内容，披露它的意义是什么？
46 资产评估报告的使用限制说明包括哪些内容，披露它的意义是什么？
（八）评估结论
47 影响资产评估结论的因素有哪些？
48 资产评估报告的评估结论有什么形式，评估的价值可以是区间值吗？
49 资产评估结论等同于评估对象可实现价格吗？资产评估结论和交易价格不一致，有什么影响？
50 资产评估报告有效期多久，在有效期内的评估结论一定有效吗？
（九）工作底稿和档案
51 资产评估档案包括哪些，如何查询？
52 什么是资产评估的工作底稿，是否可以对外提供，保存期限多久？
（十）评估流程和程序
53 评估委托合同可以作为经济行为依据吗？
54 资产评估委托合同，是否可以仅明确支付标准而不明确评估服务费总额
吗，落款人分别是谁？必须标明当事人签字或者盖章的地点吗？
55 资产评估报告对资产评估师签字有何要求？
56 资产评估是否可以借助第三方的工作结论？
57 现场盘点和账面数量不一，评估人员会如何处理？
58 委托人对资产评估结论有异议，怎么办？
59 资产评估业务基本程序包括哪些主要内容？
60 在评估人员进场之前，评估对象所属企业需要做好哪些准备，提供哪些关键材料？
三、各类资产的评估方法适用
（一）货币资金类
61 对应收账款、其他应收款和预付账款等往来款项，如何进行评估？
（二）存货等流动资产
62 对外购的原材料、库存商品等存货，常采用什么方法进行评估？?
63 对在产品（半成品）如何进行评估？
64 对自产的产成品如何进行评估？
65 对待摊费用和长期待摊费用如何进行评估？
（三）机器设备评估
66 根据机器设备的预期用途和评估目的，对应的评估假设有哪些？
67 机器设备作为企业资产组成部分的价值与作为单项资产的价值是否一定相同？
68 对具有独立运营能力或者获利能力的机器设备组合进行评估，是否可以采用成本法进行评估？
（四）房屋建筑物和土地使用权
69 房屋建筑物的评估方法主要有哪些？是否必须采用两种以上方法进行评估？
70 采用市场法对房屋建筑物进行评估时，对可比案例的数量、成交日期
和修正调整后的价格有何要求？
71 采用收益法对房屋建筑物进行评估时，收益期如何确定？
72 采用收益法对房屋建筑物进行评估时，租金水平如何确定？
73 采用重置成本法对房屋建筑物进行评估时，计算实体性贬值需要考虑哪些因素的影响？
74 什么是假设开发法，适用于什么情形？
75 执行投资性房地产评估业务可以采用哪些评估方法，不同方法之间如何选择？
（五）无形资产评估
76 哪些无形资产可以对其进行资产评估，常用的方法有哪些？
77 专利一般适用什么评估方法，评估要点是什么？
78 商标一般适用什么评估方法，评估要点是什么？
79 软件一般适用什么评估方法，评估要点是什么？
80 合同权益价值的评估要点是什么？
（六）企业价值评估
81 什么是企业价值评估？
82 企业整体价值和股东全部权益价值有何区别？
83 20％股权的价值，是否都可以根据资产评估报告中的全部股东权益价值乘以20％确定？
84 在企业价值评估中，最常见的价值类型有哪几种？
85 企业价值评估中，投资价值与市场价值的主要区别是什么？
86 采用市场法评估企业价值，评估思路是什么，有哪些具体方法？
87 什么是控股权折溢价，什么是股权流通性折价，它们对企业价值有什么影响？资产评估报告中是否会披露？
88 企业价值采用收益法进行评估时，预期收益如何确定？
89 企业价值采用收益法进行评估时，折现率如何确定？
90 企业价值采用收益法进行评估时，收益期限如何确定？
91 企业价值采用成本法评估时，评估思路是怎样的，有哪些要点？
92 什么是经营性资产？什么是溢余资产？什么是非经营性资产？
93 对企业持有的长期股权投资，应当采用什么方法进行评估？
四、资产评估和会计、税收的衔接
（一）财税评差异和协调
94 什么是财税评差异，产生的原因是什么？
95 资产评估假设和会计假设有什么不同？
96 会计、资产评估和税法中的资产有何差异？
97 为什么有些资产的评估价值为零？
98 什么是表外资产，它是如何形成的？
99 会计中的累计折旧额和资产评估中成本法下的实体性贬值相同吗？
100 什么是公允价值？在实践中，公允价值的表现形式有哪些？
101 会计、税法中的公允价值和资产评估中的市场价值有何联系和区别？
102 资产评估结论是否含税？
103 营改增以及增值税减并税率档次，对资产评估结论有何影响？
104 同一控制下的企业合并时，需要做资产评估吗，评估对象是什么？
（二）资产评估的会计处理和涉税应用
105 目前，资产评估在税收中的应用有哪些？
106 税收征管对哪些业务要求纳税人提供资产评估报告？?
107 什么是税基评估，目前有哪些应用？
108 税务机关是否有涉税价格监管权？有关涉税价格监管的税法条款有哪些？
109 经济鉴证证明都有哪些类型？审计报告能否替代资产评估报告，作为股权作价公允的证明？
110 税法中的“作价公允的合法性证明”是指什么？
111 税务机关是否会审核纳税人提交的资产评估报告？
112 同一项目前后两次的资产评估结论相差很大正常吗？
113 税务机关是否可以用自行委托的资产评估报告，否定纳税人提交的
资产评估报告？
114 税务机关在审核资产评估报告时产生疑问或异议，如何进行复核和校验？
115 提供虚假资产评估报告，会遭受怎样的处罚？
116 税务机关在什么情况下，会依据资产评估结论来核定税款？
117 价格认定是什么？资产评估和价格认定有什么区别？
118 资产评估增减值，什么情况下需要调整会计账面价值？
119 企业持有的资产发生评估增值，是否需要缴纳企业所得税？增值部分是否可以税前扣除？
120 企业改制过程中，按照资产评估值确定新的注册资本（实收资本或股本），评估增值部分是否需要计算缴纳企业所得税？
121 企业改制过程中，资产评估增值部分是否需要缴纳个人所得税？
122 资产评估增值对房产税有什么影响？
123 资产评估增值对印花税有什么影响？
124 企业持有的资产发生评估减值，是否属于资产损失在企业所得税前扣除？
125 企业持有的资产发生评估减值，是否需要转出相应的进项税额？
126 表外资产被评估确认后，如何会计处理和税务处理？
127 土地增值税法对旧房转让的资产评估，有何具体要求？
128 存量房交易申报纳税时，企业需要提交几份资产评估报告？
129 关联企业之间转让应收账款， 需要向税务机关提交资产评估报告吗？
130 如何考虑交易批量对评估价值和交易价格的影响？
131 企业账面净资产是负数，评估增值，评估增值率该如何表示？
132 利用优惠政策购进的车位，转让时按市场价格计税是否合理？
133 长期股权投资的价值评估可以为负数吗？
134 未来房地产税开征会涉及资产评估吗？
135 如果未来房地产税开征，对房产价值的评估可采用的评估模式有哪些？
136 什么是司法拍卖，什么情形会涉及司法拍卖？
137 什么是变价处理，变价处理都包括哪些类型？
138 变价处理是否以评估为前置程序？
139 对人民法院变价处理财产的评估结论有异议怎么办？
140 税务机关采用资产评估方法核定税款时，征纳双方对评估结论产生争议怎么办？
141 税务机关核定税款时，征纳双方谁负有举证责任？
142 司法拍卖产生的税款，可否重新评估确定？?
143 司法拍卖的评估结论和拍卖价格，是否包括交易环节的税费？
144 约定买受方承担被执行财产的拍卖环节税费，是否合理合法？
145 被执行财产的拍卖价格不含交易环节税费时， 税款是否应当还原计算？
146 税务机关能否让买受人承担被执行人拍卖环节以外的欠税？
147 买受人承担被执行人在拍卖环节的税费，能否在税前扣除？
案　例　篇
案例一：股权转让价格太偏低，表外无形资产露马脚
案例二：漏网大鱼———企业价值评估中的税收优惠和税收返还
案例三：夹在税企争议缝隙中的成品油零售特许经营权
案例四：上游企业暂免征收土地增值税，下游企业如何避免成为“接盘侠”
图表目录
图1　国际资产评估准则对无形资产的分类
图2　企业改制资产评估增值的企业所得税处理
图3　ＳＣ公司股权结构示意
图4　持有土地的获得收益和土地增值税负担情况（一）?
图5　持有土地的获得收益和土地增值税负担情况（二）?
表1　不同评估基准日对应的评估报告类型
表2　不同收益期限的企业价值评估
表3　某企业会计人员计提坏账准备情况
表4　某企业应收账款项目的财税评差异
表5　资产评估和价格认定的差异
表6　2014年12月31日ＳＣ公司所有者权益金额情况
表7　ＳＣ公司资产评估结果汇总表
表8　ＳＣ公司盈利状况?
表9　2014年12月31日ＳＣ公司资产负债表
表10　美国财务会计准则对无形资产的分类
表11　Ｃ公司股权结构变化情况
表12　Ｃ公司收益法评估汇总表
表13　Ｃ公司未来增值税退税的预测表
表14　调整后的收益法评估汇总表
表15　加油站整体资产评估结论
表16　土地增值税超率累进税率表
表17　改制重组的土地增值税征免政策