G20/OECD税基侵蚀和利润转移行动计划基础与实务

绪　论
第一节　相关知识?003
一、基础知识?003
二、关于BEPS行动计划?005
三、关于G20组织和OECD组织?010
四、历次G20峰会关于BEPS行动计划的成果?011
第二节　同步强化训练及参考答案?016
一、同步强化训练?016
二、参考答案?021
第一章　应对数字经济的税收挑战
第一节　相关知识?025
一、基础知识?025
二、数字经济背景下典型的新商业模式简介?026
三、数字经济给传统国际税收管辖权带来的挑战?030
四、数字经济带来的BEPS风险?031
五、数字经济给税收带来的挑战及应对?033
六、BEPS行动计划力争彻底解决数字经济中的BEPS问题?036
七、BEPS第1项行动计划的最新进展?038
八、跨国公司所得税的BEPS筹划架构及特征?040
第二节　案例分析?041
案例1-1　在线零售商的商业模式给各国税收带来的影响?041
案例1-2　互联网广告运营模式给全球税负带来的影响?045
案例1-3　云端计算模式给全球税收管理带来的影响?047
案例1-4　线上应用软件商店商业模式给全球税收管理带来的影响?050
第三节　同步强化训练及参考答案?054
一、同步强化训练?054
二、参考答案?059
第二章　消除混合错配安排的影响
第一节　相关知识?063
一、相关概念?063
二、混合错配安排的类型和结果?063
三、混合金融工具?064
四、混合体支付?066
五、反向混合错配安排?069
六、引入错配?071
七、双重税收居民身份扣除?073
八、BEPS第2项行动计划对反错配规则的修订建议?074
九、我国关于混合金融工具错配的相关法规?078
第二节　同步强化训练及参考答案?079
一、同步强化训练?079
二、参考答案?084
第三章　制定有效的受控外国公司规则
第一节　相关知识?089
一、相关概念?089
二、相关政策考量和目标?089
三、定义受控外国公司的规则?093
四、受控外国公司的豁免及门槛要求?095
五、关于CFC所得?096
六、CFC所得计算规则?099
七、CFC所得归属规则?100
八、防止或消除双重征税规则?102
九、我国关于CFC规则的相关法规?102
第二节　案例分析?106
案例3-1　透明实体的CFC规则应用?106
案例3-2　超额利润分析法的应用?108
案例3-3　中国首个受控外国企业反避税案?109
案例3-4　江苏首例居民个人境外间接股权转让案?110
第三节　同步强化训练及参考答案?113
一、同步强化训练?113
二、参考答案?118
第四章　对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制
第一节　相关知识?121
一、基础知识?121
二、利息扣除限额规则最佳实践方法建议?123
三、基于利息费用或债务水平的最佳实践方法?126
四、固定扣除率规则及应用?131
五、集团扣除率规则及应用?134
六、针对性规则及特殊性规则?137
七、我国关于利息扣除限额规则的相关法规?139
第二节　案例分析?141
案例4-1　利息费用地点对税收的影响?141
案例4-2　以固定债务/权益比率为基础的资本弱化规则?143
案例4-3　利息和经济上等同于利息的支付?145
案例4-4　固定扣除率规则的应用?146
案例4-5　亏损对固定扣除率规则应用的影响?148
案例4-6　以净第三方利息费用/EBITDA比率为基础的集团扣除率规则的应用?149
案例4-7　对实体的税务EBITDA或会计EBITDA采用集团扣除率计算?152
案例4-8　集团内亏损实体对集团扣除率规则应用影响的处理?154
案例4-9　对利息扣除限额设定上限后对集团扣除率规则应用的影响?156
案例4-10　合并EBITDA为负数的集团对集团扣除率规则应用的影响?157
案例4-11　
在计算盈利集团的集团EBITDA时（不包括亏损实体）对集团扣除率规则的影响?159
案例4-12　
在计算亏损集团的集团EBITDA时（不包括亏损实体）对集团扣除率规则的影响?160
案例4-13　采用3年EBITDA平均值的固定扣除率规则的应用?161
第三节　同步强化训练及参考答案?164
一、同步强化训练?164
二、参考答案?171
第五章　考虑透明度与实质性因素，更有效地打击有害税收实践
第一节　相关知识?175
一、基础知识?175
二、有害税收实践的类型及判定因素?177
三、针对有害税收实践优先关注的两大更新焦点?179
四、打击有害税收实践的途径?179
五、IP制度及专利盒?182
六、OECD2015年报告中审议各国优惠制度的结论?185
七、情报交换?188
八、多边税收征管互助公约?189
九、金融账户涉税信息自动交换标准的主要内容?191
十、我国金融账户涉税信息自动交换实施历程?196
十一、我国关于税收透明度建设的相关法规?204
第二节　案例分析?206
案例5-1　通过情报交换成功补税?206
案例5-2　IP制度与关联法应用?208
第三节　同步强化训练及参考答案?209
一、同步强化训练?209
二、参考答案?215
附录　加入多边税收征管互助公约管辖区名单?216
第六章　防止税收协定优惠的不当授予
第一节　相关知识?223
一、基础知识?223
二、择协避税的应对?226
三、受益所有人规则?227
四、主要目的测试规则?230
五、其他协定滥用行为及应对措施?231
六、试图利用协定滥用国内税法规定的情形?234
七、我国关于防止税收协定优惠不当授予的法律规定?234
第二节　案例分析?238
案例6-1　BCO公司是否构成营业活动?238
案例6-2　DCO子公司的关联活动是否构成营业活动?239
案例6-3　直接或间接产生协定优惠的情形?240
第三节　同步强化训练及参考答案?242
一、同步强化训练?242
二、参考答案?247
第七章　防止人为规避构成常设机构
第一节　相关知识?251
一、关于常设机构?251
二、常设机构的类型?252
三、数字经济的发展给传统常设机构规则带来的挑战?254
四、目前常见的规避构成常设机构的方式?255
五、BEPS行动计划应对常设机构避税的政策措施?257
六、我国关于常设机构的相关政策规定?260
第二节　案例分析?262
案例7-1　代理人结构（相关中介）?262
案例7-2　合同拆分?264
案例7-3　说服购买他国产品或服务?265
第三节　同步强化训练及参考答案?267
一、同步强化训练?267
二、参考答案?271
第八章　确保转让定价结果与价值创造相匹配
第一节　相关知识?275
一、关于转让定价?275
二、独立交易原则的应用?276
三、对企业之间的关联关系的判断?280
四、转让定价方法及应用?287
五、大宗商品交易的转让定价?291
六、难以估值的无形资产?292
七、低附加值集团内劳务?303
八、成本分摊协议?309
九、我国国内法关于个人反避税的主要规定?310
第二节　案例分析?311
案例8-1　
在书面合同条款和交易双方行为存在差异时，准确界定交易双方的实际行为?311
案例8-2　分析确定不具有合理商业目的的内部保险交易安排?312
案例8-3　分析确定不具有合理商业目的的无形资产交易安排?314
案例8-4　运用价值链分析法确定转让定价分析对象?315
案例8-5　
分析确定无形资产的收益及与执行该项无形资产开发、价值提升、维护、保护和利用相关的所有功能?316
案例8-6　运用转让定价消除集团内无形资产收益与风险的不匹配?318
案例8-7　运用转让定价消除跨境无形资产研发的收益与风险不匹配?320
案例8-8　低附加值集团内劳务在转让定价实践中的判定?322
案例8-9　低附加值集团内劳务在转让定价实践中被否定?323
案例8-10　判定是否属于集团内受益性劳务?324
案例8-11　集团内劳务费用支付在实际审核中的调整?325
案例8-12　成本分摊协议参与方收益份额及贡献价值的划分?326
案例8-13　全国首例大额跨境服务费避税案件?328
案例8-14　全国首例滥用商誉及特许权使用费避税案件?330
第三节　同步强化训练及参考答案?333
一、同步强化训练?333
二、参考答案?339
第九章　衡量和监控BEPS
第一节　相关知识?343
一、基础知识?343
二、评估用于BEPS研究的可获得数据的潜在标准?351
三、目前广泛应用的全球数据库?351
四、衡量和监控BEPS的指标?352
五、监控BEPS的六项指标的描述、原理及数据来源?353
六、未来可能利用新数据构建的BEPS指标?359
七、未来经济研究领域，用更优质的数据更好地衡量BEPS的规则和经济影响?361
第二节　案例分析?362
案例9-1　BEPS行为如何扭曲了各国的GDP数据?362
第三节　同步强化训练及参考答案?364
一、同步强化训练?364
二、参考答案?368
第十章　强制披露规则
第一节　相关知识?373
一、基础知识?373
二、强制披露的目标?376
三、强制披露规则的主要特点?376
四、强制披露规则的基本要素?377
五、遵从强制披露规则的意义与不遵从的后果?379
六、对国际税收筹划安排披露制度的设计建议?380
七、我国关于强制披露制度的相关规定?381
第二节　案例分析?383
案例10-1　国际税收筹划安排披露规则在集团内部引入错配安排的应用?383
第三节　同步强化训练及参考答案?389
一、同步强化训练?389
二、参考答案?394
第十一章　转让定价文档和国别报告
第一节　相关知识?397
一、基础知识?397
二、转让定价文档要求的目标?398
三、转让定价文档三层结构?399
四、转让定价文档的合规性?403
五、转让定价文档的执行?404
六、我国关于转让定价文档的相关规定?404
第二节　案例分析?413
案例11-1　关联关系的判定?413
案例11-2　借贷资金总额占实收资本比例的计算?413
案例11-3　主体文档的准备门槛?414
案例11-4　同期资料的审核?416
第三节　同步强化训练及参考答案?420
一、同步强化训练?420
二、参考答案?426
第十二章　使争议解决机制更有效
第一节　相关知识?431
一、基础知识?431
二、最低标准的总体目标及具体内容?432
三、11项最佳实践?434
四、监督机制的具体评估内容及方法?436
五、MAP统计报告框架?438
六、我国相互协商程序工作的立法实践?444
七、我国相互协商程序的实施情况?447
第二节　同步强化训练及参考答案?449
一、同步强化训练?449
二、参考答案?454
附录　中国争议解决概况?456
第十三章　开发用于修订双边税收协定的多边工具
第一节　相关知识?473
一、基础知识?473
二、《BEPS多边公约》的内容构成?476
三、《BEPS多边公约》签署进展?477
四、我国签署《BEPS多边公约》的意义及执行方案?478
第二节　同步强化训练及参考答案?480
一、同步强化训练?480
二、参考答案?484
附录　中国BEPS多边公约保留和通知的临时清单?485
第十四章　中国的政策立场及后BEPS时代的中国应对
第一节　相关知识?525
一、我国在BEPS行动计划中的立场?525
二、BEPS行动计划对我国的影响?526
三、我国参与和应对BEPS行动计划的具体情况?528
四、在历次G20峰会上，中国国家领导人关于国际税改的主张?529
五、我国在新一轮国际税收规则变革中面临的机遇?530
六、新一轮国际税收规则变革中我国参与的重要活动?531
七、我国落实BEPS税改成果的举措?532
八、新一轮国际税改后我国国际税收工作的变化?537
第二节　同步强化训练及参考答案?541
一、同步强化训练?541
二、参考答案?545
后记?547