涉外个人所得税：新政详解与实务案例

第一章 纳税人
一、居民身份概述
二、住所对居民身份的影响
三、居住天数对居民身份的影响
四、国籍与住所的关系
第二章 纳税义务的判断
一、《个人所得税法》对纳税义务的规定
二、《个人所得税法实施条例》对无住所个人的纳税义务的相关豁免
（一）对无住所个人在我国境内居住时间不足 90 天的税收优惠
（二）对不完全意义上的无住所税收居民的税收优惠
三、纳税义务判断的关键点
（一）居住天数的判定
（二）“累计满 183 天的年度连续不满 6 年”的政策界定
第三章 所得来源地的判定
一、所得来源地判定的基本规则
二、关于工资、薪金所得来源地判定的细化规定
第四章 无住所个人收入额及税款的计算
一、无住所个人工资、薪金收入额的计算
（一）非居民个人工资、薪金收入额的计算
（二）无住所居民个人工资、薪金收入额的计算
二、无住所个人税款的计算
（一）关于非居民个人税款计算的规定
（二）关于无住所居民个人税款计算的规定
三、外籍个人津补贴的相关规定
四、粤港澳大湾区个人所得税优惠政策
第五章 关于非居民个人取得数月奖金或股权激励所得的特殊规定
一、数月奖金或股权激励的所得来源地判定
二、数月奖金或股权激励的收入确认
三、数月奖金或股权激励应纳税额的计算
（一）无住所居民个人取得的数月奖金或股权激励所得的应纳税额的计算
（二）非居民个人取得的数月奖金或股权激励所得的计税方法
第六章 关于无住所高管人员的特殊规定
一、高管人员所得来源地的判定规则
二、收入额计算规定
第七章 税收协定的适用
一、双重税收居民身份概述
二、相关协定条款的适用
（一）关于无住所个人适用受雇所得条款的规定
（二）关于无住所个人适用独立个人劳务和营业利润条款的规定
（三）关于常设机构的规定
（四）关于无住所个人适用董事费条款的规定
（五）关于无住所个人适用特许权使用费或者技术服务费条款的规定
第八章 无住所个人的征管规定
一、无住所个人的相关征管规定
（一）关于无住所个人预估本人属于居民个人还是非居民个人的规定
（二）关于无住所个人预计境内居住时间是否达到90天或者183天的规定
（三）关于无住所个人境内雇主报告境外关联方支付工资、薪金所得的规定
二、无住所个人的扣缴申报管理
（一）无住所居民个人扣缴申报管理
（二）非居民个人扣缴申报管理
（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得或者偶然所得的扣缴申报管理
三、享受协定待遇的申报管理
（一）协定适用和纳税申报
（二）税务机关后续管理
第九章 境外所得相关规定
一、政策背景
二、境外所得的划分规定
三、境外所得的抵免规定
（一）抵免限额的计算
（二）不予抵免与税收饶让
（三）补税与结转补扣
四、相关征管规定
（一）申报时间
（二）申报地点
（三）申报年度
（四）抵免凭证
（五）“走出去”个人
（六）外币折算
（七）法律责任
（八）境外所得申报
附 录
中华人民共和国个人所得税法
中华人民共和国个人所得税法实施条例
财政部 税务总局关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通 知
财政部 税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告
财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告
国家税务总局关于发布《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》的公告
财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告
后 记