企业所得税汇算清缴疑难问题解析（2020年版）

第一部分 企业所得税汇算清缴要点
一、企业所得税汇算清缴程序和方法
二、应纳税所得额的计算
（一）企业所得税收入的确认
（二）企业所得税税前扣除项目
1．可以在税前据实扣除的成本费用项目
2．可以在税前按限额或者按一定比例扣除的成本费用项目
3．不得在税前扣除的成本费用项目
4．汇算清缴可享受优惠的主要项目
三、汇算清缴后补缴企业所得税账务处理
第二部分 2019年企业所得税优惠事项备案管理项目与政策依据
第三部分 企业所得税后续管理风险提示
第四部分 汇算清缴疑难问题
一、收入类
（一）非营利组织收入
1．公办医院取得收入是否应缴纳企业所得税
2．非营利性医疗机构的收入是否征收企业所得税
3．非营利性组织为政府机构提供培训服务收入是否缴纳企业所得税
4．非营利组织还未认定免税资格，收到的捐款能否免征企业所得税
5．非营利组织取得收入是否都属于免税收入
（二）收入时点、金额的确认
1．一次性取得收入在计算企业所得税如何处理
2．企业一次性收取的物业费应如何确认为收入
3．免租期的租金如何进行税务处理
4．企业所得税管理如何判断企业是接受捐赠行为
5．企业接受捐赠如何确认收入
6．企业取得预收款是否应缴纳企业所得税
7．房地产开发企业开发的产品何时确定完工时间
8．企业销售试制品是否确认为收入
9．企业试制品应何时确认为收入
10．企业从事整车零售同时提供售后1年期的免费保修服务，产生的税会差异如何处理
11．筹建期取得的利息收入是否要纳税
12．筹建期间利用闲置资金投资理财产品而取得的收入，是否应缴纳企业所得税
13．企业在筹建期取得政府补助是否缴纳企业所得税
14．企业收到保险理赔款是否应缴纳企业所得税
15．代扣代缴、委托代征各项税费返还的手续费是否应缴纳企业所得税
16．物业管理公司代管业主委员会资金是否缴纳企业所得税
17．企业盘盈固定资产收入是否缴纳企业所得税
18．以非货币性资产对外投资，如何缴纳所得税
19．企业增资扩股、稀释股权应如何缴纳征收企业所得税
20．企业取得政策性搬迁如何进行税务处理
21．企业无力偿还外债，把欠款列为企业资产，是否需要缴纳企业所得税
22。取得政府补助在税收和会计上有何区别
23．软件企业超税负返还的退税款是否应缴纳企业所得税
24．小型微利企业免征增值税是否应缴纳企业所得税
25．收到即征即退的增值税税额，是否需要缴纳企业所得税
26．增值税加计抵减的部分是否需要交纳企业所得税
27．企业收到退还的增值税留抵税额，是否需要缴纳企业所得税
28．企业未按规定预缴企业所得税待汇算清缴时一并缴纳，这样处理是否存在税收风险
（三）预缴税款计算
（四）视同销售收入
1．对外捐赠房产是否应视同销售收入
2．在总分机构之间调拨固定资产是否应缴纳企业所得税
3．房地产开发企业将自建商品房转为自用房是否要确认销售收入
4．企业购进货物赠送给客户是否要作视同销售缴纳企业所得税
二、扣除类
（一）税前扣除凭证
1．善意取得虚开发票能否税前扣除
2．企业能否以分割单作为税前扣除凭证
3．企业租用办公楼等资产发生水电费是否应以发票作为税前扣除凭证
4．企业发生的支出应以什么作为税前扣除凭据
5．企业向自然人借款利息支出没有合法票据能否税前扣除
6．开办费无法取得发票能否税前扣除
7．企业支付境外费用没有发票能否税前扣除
8．电子发票与纸质发票的效力是否一样
9．企业购置固定资产未取得发票，其提取的折旧额能否在企业所得税税前扣除
10．机票后附的保险单是否可以作为税前扣除的凭证
11．企业员工没有让单位代缴社保，自行缴纳后拿发票报销由单位负担的这部分社保费用能否税前扣除
12．共同承担厂房的保险费能否税前扣除
13．个体工商户销售货物未开具发票，企业能否以开具收款凭证作为购买方的所得税税前扣除凭证
14．销售方因注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证时，购买方应取得什么资料作为企业所得税税前扣除的凭证
第五部分 企业所得税申报表填报疑难问题
附录 六个专题答疑（摘自国家税务总局网站）