目 录
第1章 收 入
1.1 应税收入
1.2 销售收入确认
1.2.1 权责发生制
1.2.2 收入确认原则
1.2.3 收入确认时间
1.3 各种销售方式
1.3.1 重大融资成分
1.3.2 分摊交易价格
1.3.3 商业折扣
1.3.4 现金折扣
1.3.5 销售折让
1.3.6 委托代销
1.3.7 附有销售退回条款的销售
1.3.8 附有质量保证条款的销售
1.3.9 售后回购
1.3.10 建造合同
1.3.11 授予客户奖励积分
1.3.12 储值卡
1.3.13 买一赠一
1.4 权责发生制的例外
1.4.1 租金收入
1.4.2 利息收入
1.4.3 特许权使用费收入
1.5 提供劳务收入确认
1.5.1 收入确认原则
1.5.2 收入确认方法
1.5.3 特殊劳务收入确认
1.6 视同销售
1.6.1 一般规定
1.6.2 视同销售收入的确认
1.6.3 与增值税视同销售的区别
1.6.4 其 他
1.7 政府补助收入
1.7.1 政府补助范围
1.7.2 与收益相关的政府补助
1.7.3 与资产相关的政府补助
1.8 不征税收入
1.8.1 一般企业的不征税收入
1.8.2 软件企业的不征税收入
1.8.3 社保基金和养老基金的不征税收入
1.8.4 不征税收入和免税收入的区别
1.9 非货币性资产交换
1.9.1 基本规定
1.9.2 以公允价值为基础计量
1.9.3 以账面价值为基础计量
1.10 汇兑收益
1.11 企业所得税与增值税收入确认的差异
1.11.1 企业所得税确认收入而增值税不确认收入
1.11.2 企业所得税确认收入而增值税暂不确认收入
1.11.3 增值税确认收入而企业所得税不确认收入
1.11.4 增值税确认收入而企业所得税暂不确认收入
1.11.5 两税都确认收入但企业所得税不计营业收入
1.12 其 他
1.12.1 扣缴手续费
1.12.2 试运行收入
1.12.3 确实无法偿付的应付款项
1.12.4 固定资产盘盈
1.12.5 返利收入
1.12.6 违约金收入
1.12.7 小企业的注意事项
1.12.8 合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额
第2章 扣 除
2.1 要点与基本原则
2.1.1 直接相关
2.1.2 支出合理
2.1.3 实际发生
2.1.4 取得合法有效的凭据
2.1.5 五项原则
2.2 工资薪金支出
2.2.1 定 义
2.2.2 合理的工资薪金
2.2.3 劳务派遣费用
2.2.4 股权激励
2.3 职工福利费
2.4 职工教育经费
2.4.1 会计处理
2.4.2 税务处理
2.5 工会经费
2.5.1 会计处理
2.5.2 税务处理
2.5.3 工会经费的凭据
2.6 住房公积金
2.7 补充养老保险费、补充医疗保险费
2.8 捐赠支出
2.8.1 一般规定
2.8.2 特殊规定
2.8.3 股权捐赠
2.8.4 公共租赁住房
2.8.5 公益性社会团体
2.9 业务招待费
2.10 广告费和业务宣传费
2.10.1 一般规定
2.10.2 特殊规定
2.10.3 关联企业的广告费和业务宣传费
2.11 手续费及佣金支出
2.11.1 基本规定
2.11.2 特殊规定
2.12 保险费
2.12.1 “五险”费用
2.12.2 财产保险费
2.12.3 商业保险费
2.12.4 银行业金融机构存款保险保费
2.13 利息支出
2.13.1 一般规定
2.13.2 关联企业的利息支付
2.13.3 自然人借款利息
2.13.4 投资未到位情形下的利息支出
2.13.5 借款利息资本化
2.13.6 混合性投资的利息支出
2.13.7 统借统还业务
2.14 资产减值损失
2.14.1 会计处理
2.14.2 税务处理
2.14.3 特殊规定
2.15 准备金
2.15.1 银行的准备金
2.15.2 保险公司的准备金
2.15.3 证券行业的准备金
2.15.4 中小企业融资(信用)担保机构的准备金
2.16 劳动保护支出
2.17 维简费
2.17.1 区分收益性支出和资本性支出
2.17.2 相关公告实施前的维简费支出的处理
2.18 罚 款
2.19 税收滞纳金
2.20 赞助支出
2.21 违约金
2.22 筹建期费用
2.22.1 筹办费
2.22.2 业务招待费和广告费
2.23 违法支出
2.24 会计支出小于税法规定情形的处理
2.25 以前年度应扣未扣支出
2.26 包税合同
2.27 其 他
2.27.1 通讯费
2.27.2 管理费
2.27.3 服务费
2.27.4 融资费用
2.27.5 服饰费
2.27.6 党组织经费
2.27.7 棚户区改造支出
2.27.8 私车公用支出
2.27.9 行政和解金
2.28 税前扣除凭据
2.28.1 原 则
2.28.2 类 型
2.28.3 不合规发票
2.28.4 补救措施
2.28.5 共用支出
2.28.6 境外发票
2.28.7 管 理
第3章 资 产
3.1 存 货161
3.1.1 存货成本
3.1.2 发出存货的计价方法
3.1.3 存货减值
3.1.4 存货清查
3.1.5 存货盘盈
3.1.6 存货盘亏及毁损
3.2 固定资产
3.2.1 固定资产成本
3.2.2 经营租入的固定资产
3.2.3 融资租入的固定资产
3.2.4 固定资产盘盈
3.2.5 固定资产折旧
3.2.6 预计净残值
3.2.7 固定资产减值
3.2.8 固定资产处置
3.2.9 固定资产改建支出
3.2.10 购入旧固定资产
3.3 投资性房地产
3.3.1 范 围
3.3.2 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
3.3.3 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
3.4 无形资产
3.4.1 范 围
3.4.2 外部取得无形资产的成本
3.4.3 内部研发取得的无形资产
3.4.4 无形资产摊销
3.4.5 无形资产减值
3.4.6 无形资产处置
3.5 生物资产
3.5.1 范 围
3.5.2 生物资产成本
3.5.3 生物资产折旧
3.5.4 生物资产减值
3.5.5 生物资产公允价值计量
3.5.6 生物资产处置
3.6 石油天然气开采
3.6.1 矿区权益
3.6.2 勘探支出
3.6.3 开发资产
3.6.4 税会差异
3.7 其 他202
3.7.1 资产评估增值的处理
3.7.2 小企业的处理
第4章 税收优惠
4.1 基本规定
4.1.1 资料留存备查
4.1.2 后续管理
4.1.3 需要提交资料的项目
4.1.4 总分机构汇总纳税的处理
4.2 免税收入
4.2.1 国债利息收入
4.2.2 股息、红利收入
4.2.3 非营利组织收入
4.2.4 沪港通的相关规定
4.2.5 深港通的相关规定
4.2.6 其他专项优惠
4.3 减计收入
4.3.1 资源综合利用收入
4.3.2 利息收入和保费收入
4.3.3 铁路建设债券利息收入
4.3.4 社区养老、托育、家政服务收入
4.4 所得减免
4.4.1 农、林、牧、渔业项目
4.4.2 国家重点扶持的公共基础设施项目
4.4.3 环境保护、节能节水项目236
4.4.4 技术转让所得237
4.4.5 清洁发展机制项目241
4.4.6 合同能源管理项目242
4.5 加计扣除244
4.5.1 研发费用加计扣除244
4.5.2 安置残疾人员工资加计扣除264
4.6 所得税减免267
4.6.1 高新技术企业267
4.6.2 小型微利企业279
4.6.3 技术先进型服务企业285
4.6.4 软件和集成电路产业企业286
4.6.5 文化事业单位转制企业295
4.6.6 动漫企业296
4.6.7 鼓励就业297
4.6.8 生产和装配伤残人员专门用品企业299
4.7 加速折旧300
4.7.1 会计处理300
4.7.2 税务处理301
4.7.3 老的加速折旧办法303
4.7.4 新的加速折旧办法304
4.7.5 一次性税前扣除306
4.8 抵扣应纳税所得额310
4.8.1 投资于未上市的中小高新技术企业的创业投资企业310
4.8.2 投资于初创科技型企业的创业投资企业312
4.8.3 投资于未上市的中小高新技术企业的有限合伙制创业投资企业的法人合伙人313
4.8.4 投资于初创科技型企业的有限合伙制创业投资企业的法人合伙人315
4.9 环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的税额抵免318
4.9.1 税收优惠方式318
4.9.2 优惠条件318
4.9.3 主要留存备查资料320
4.10 区域性税收优惠321
4.10.1 西部大开发相关企业321
4.10.2 横琴、平潭、前海322
4.10.3 新疆困难地区新办企业323
4.10.4 新疆喀什、霍尔果斯323
4.11 其 他324
4.11.1 期间费用的分摊324
4.11.2 关于总收入的规定327
4.11.3 环保因素330
4.11.4 应税项目和减免税项目可以盈亏互补331
第5章 投资业务
5.1 金融资产335
5.1.1 以摊余成本计量的金融资产335
5.1.2 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产338
5.1.3 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产340
5.2 长期股权投资342
5.2.1 初始计量342
5.2.2 后续计量344
5.3 股权转让354
5.3.1 基本规定354
5.3.2 一般股权转让354
5.3.3 非正常转让356
5.3.4 核定征收企业股权转让356
5.3.5 对赌协议356
5.4 永续债360
5.4.1 永续债的定义360
5.4.2 会计处理361
5.4.3 税务处理361
5.4.4 应注意的问题363
5.5 限售股363
5.6 撤 资366
5.7 清 算366
第6章 资产损失处理
6.1 资产损失处理政策371
6.1.1 资产损失的定义371
6.1.2 资产损失处理基本政策371
6.2 资产损失证据371
6.2.1 外部证据371
6.2.2 内部证据372
6.3 货币资产损失处理372
6.3.1 现金损失372
6.3.2 银行存款损失373
6.3.3 应收及预付款项坏账损失373
6.4 非货币资产损失处理376
6.4.1 存货损失376
6.4.2 固定资产损失378
6.4.3 无形资产损失381
6.4.4 生物资产损失处理382
6.4.5 其他损失383
6.5 投资损失处理383
6.5.1 债权性投资损失383
6.5.2 股权(权益)性投资损失384
6.6 其他损失处理386
6.7 资产损失管理386
6.7.1 原 则386
6.7.2 申报管理386
6.7.3 以前年度未扣资产损失387
6.7.4 商业零售企业存货损失387
6.7.5 跨地区总分机构资产损失388
6.7.6 境内、境外资产损失核算388
6.7.7 因国务院决定事项形成的资产损失388
6.7.8 其 他388
第7章 纳税申报
7.1 应纳税额的计算397
7.1.1 应纳税所得额的计算397
7.1.2 应纳税额的计算398
7.2 企业所得税预缴398
7.2.1 时 限398
7.2.2 申 报399
7.2.3 管 理399
7.3 企业所得税汇算清缴401
7.3.1 时 限401
7.3.2 申 报401
7.3.3 管 理402
7.3.4 清算企业403
7.4 弥补亏损403
7.4.1 基本规定403
7.4.2 特殊规定404
7.4.3 几种不能弥补亏损的情形404
7.5 汇总纳税407
7.5.1 适用企业407
7.5.2 分摊方法407
7.5.2.1 计算公式407
7.5.3 预 缴409
7.5.4 汇算清缴410
7.5.5 查补税款410
7.5.6 申 报411
7.5.7 例题解析411
7.6 核定征收414
7.6.1 基本规定414
7.6.2 申报方法416
7.6.3 管理措施417
7.6.4 特殊规定417
7.6.5 跨境电商企业417
7.6.6 税收优惠418
7.6.7 申 报418
第8章 特殊事项
8.1 企业重组421
8.1.1 企业重组范围421
8.1.2 企业形式改变421
8.1.3 债务重组421
8.1.4 股权收购425
8.1.5 资产收购426
8.1.6 企业合并427
8.1.7 企业分立428
8.1.8 非股权支付所得(损失)429
8.1.9 合并、分立税收优惠继承问题429
8.1.10 税务管理431
8.1.11 资产、股权划转433
8.1.12 非货币性资产投资436
8.1.13 技术入股437
8.2 政策性搬迁440
8.2.1 定 义440
8.2.2 搬迁收入441
8.2.3 搬迁支出441
8.2.4 搬迁资产441
8.2.5 搬迁所得442
8.3 境外税收抵免444
8.3.1 基本规定444
8.3.2 分国不分项445
8.3.3 不分国不分项和五层抵免448
8.3.4 其 他451
8.4 关联交易451
8.4.1 关联方451
8.4.2 纳税调整452
第9章 源泉扣缴
9.1 非居民企业457
9.1.1 概 念457
9.1.2 在中国境内设立机构的非居民企业所得457
9.1.3 在中国境内未设立机构的非居民企业所得457
9.2 预提所得税458
9.2.1 预提税的计算458
9.2.2 特许权使用费460
9.2.3 租 金461
9.2.4 利 息461
9.2.5 股息、红利463
9.2.6 转让财产所得(不含股权转让)465
9.3 股权转让467
9.3.1 直接股权转让467
9.3.2 间接股权转让471
9.4 税收优惠476
9.4.1 一般规定476
9.4.2 境外投资者以分配利润直接投资476
9.5 非居民承包工程作业和提供劳务479
9.5.1 概 念479
9.5.2 税源管理479
9.5.3 申报征收480
9.5.4 法律责任482
9.6 非居民企业核定征收482
9.7 源泉扣缴管理485
9.7.1 扣缴义务人485
9.7.2 纳税地点486
9.7.3 扣缴义务发生时间486
9.7.4 非居民企业自行申报487
9.7.5 法律责任487
9.8 售付汇488
9.8.1 需要备案的情况488
9.8.2 不需要备案的情况489
9.8.3 法律责任489
附录 常用企业所得税政策一览
附录1 部分企业所得税政策起止期限一览表493
附录2 常用企业所得税政策495
参考文献
后记
鄂公网安备 42010302001612号 