西洋税制在近代中国的发展

简体版自序

原序



导 论

一、 西洋税制与近代中国税政改革的趋势

二、 以“直接税”为名的税政改革

三、 研究成果回顾

四、 研究理念与章节安排



第一部 西洋新税的引介与实施

第一章 西洋直接税的引进（1889—1937）

第一节 晚清朝野对西洋直接税制度的认识与引介

一、 近代中国传统财政的困境与印花税的引介

二、 裁厘修约与宪政运动中关于西洋税政的讨论

第二节 民初及北洋时期采行直接税制度的尝试

一、 民初财政概况与营业税、印花税及所得税的筹办

二、 民国初年对现代租税理念与直接税制度的理解

第三节 国民政府推广直接税制度的活动

一、 裁厘加税与营业税的筹办

二、 所得税的筹办与开征

三、 遗产税的拟议与印花税的征收

第四节 直接税的推展与外交环境的限制

一、 近代租税理念与实施直接税必要性的讨论

二、 外交环境对直接税的限制与租税主权的争取

小结



第二章 战时直接税的发展与限制（1937—1949）

第一节 抗战时期的税政规划与开拓税源的努力

一、 抗战时期的税政规划

二、 关于直接税开拓战时税源的讨论与期许

三、 直接税在战时财政上的作用与限制

第二节 税政改良与税制利弊的讨论

一、 国府运用直接税改良税政的诉求

二、 有关直接税与间接税的利弊讨论

第三节 战时直接税的税政批评与税政变化

一、 舆论对税政的批评

二、 简化稽征的税政变化

小结



第二部 裁厘运动与税政改革

第三章 民初财政与裁厘加税运动

第一节 民国初建时的财政规划

一、 政局变迁与财政规划

二、 周学熙的整理财政计划与税政理念

三、 北洋时期的财政困境

第二节 民初政权对裁厘加税案的筹议

一、 民国初年裁厘加税案的筹议

二、 北洋政府时期推动裁厘加税案的历程

第三节 关税特别会议与裁厘加税案的推动

一、 北洋政府时期的理财与直接税理念

二、 关税特别会议与裁厘加税案的交涉

小结



第四章 国民政府与裁厘改税活动

第一节 中央财政会议与关税自主案的提出

一、 北伐期间中央财政会议对中央与地方的税目调整

二、 裁厘加税问题与关税自主案的合流

第二节 全国经济会议与第一次财政会议的裁厘案

一、 全国经济会议与兴办特种消费税案的提出

二、 第一次全国财政会议与裁厘抵补的规划

第三节 五省裁厘委员会议与改办特种消费税的决策

一、 五省裁厘委员会议的裁厘共识

二、 开办特种消费税的争议

第四节 裁厘改税活动的推展与统税制度的建立

一、 裁厘活动的进展

二、 统税制度的建立

小结



第五章 裁撤厘金后的税务调整

第一节 从特种消费税到营业税的地方税设计

一、 裁废厘金与税源抵补问题的讨论

二、 国府筹议增加地方税源的尝试

第二节 营业税的创办与反应

一、 地方政府制定营业税法规的基本内容

二、 营业税税率的调整与地方商民的反弹

三、 地方商民包税与租界抗缴的影响

第三节 第二次财政会议与改良营业税的尝试

一、 第二次财政会议的调整税务原则

二、 改良地方税制的讨论

第四节 营业税的实施概况与评论

一、 营业税的实施概况

二、 实施营业税与裁厘成果的评论

小结



第三部 战争下的税政变化

第六章 直接税的战时决策与转变

第一节 维持旧税与举办新税

一、 战时财政决策体制的调整

二、 战时税政的规划与兴办

第二节 财政需求与修订税则

一、 直接税的增税计划

二、 蒋中正对战时直接税的指令

第三节 简化稽征制度与战时征税方式的转变

一、 掌握税源的需求与货运登记制度的出现

二、 简化稽征制度的出现与评论

第四节 国府期许直接税发挥的作用

一、 直接税与平抑物价

二、 直接税在战事后期的税政角色

第五节 直接税与商业税的合作与竞逐

一、 抗战中期直接税接办商业税的历程

二、 国民政府整并税政的考量

小结



第七章 进步与苛扰： 国民政府的所得税改革

第一节 所得税的筹办经过与民情反应

一、 国民政府筹议所得税的历程

二、 税政环境与取得税源的讨论

三、 施行所得税的民情反应

第二节 关于所得税税政的实务讨论

一、 所得税的涉外税源与国内税基设计问题

二、 分类课税与扩大税基的争辩

第三节 战时所得税的发展与困局

一、 扩充课征的对象

二、 调整税负与力求巩固“战税”地位

第四节 所得税的简化稽征作业争议

一、 抗战后期大后方的简化稽征作业

二、 复员时期的税务查账要求与简化稽征的再起

小结



第八章 国民政府实施战时过分利得税的政策与反应

第一节 战时利得税的制定历程

一、 战时利得税的认知与讨论

二、 战时利得税的筹划原则

第二节 战时利得税的实施与税务争议

一、 新税开征与税率调整

二、 征税过程中的官民分立局势

第三节 征税技术与税负问题

一、 征税技术的调整

二、 虚盈实税下的税负问题

第四节 战时利得税的废止与评价

一、 废止战时利得税的讨论

二、 战时利得税的评价

小结



第九章 扩大直接税体系： 遗产税、印花税与营业税的战时经验

第一节 遗产税的讨论与活动

一、 遗产税的修法规划

二、 战时遗产税的推展活动

第二节 印花税纳入直接税体系的活动

一、 抗战前期印花税的实施概况

二、 直接税体系兼办下的印花税税务

第三节 营业税纳入战时直接税体系的活动

一、 抗战时期直接税处接办营业税的讨论

二、 战时营业税的税政活动

第四节 从扩大到结束： 直接税的结局

一、 税务体系的人事纠葛

二、 直接税的结局

小结



结 论

一、 国民政府税政成绩的再评价

二、 近代中国走向租税国家的改革趋势



附录一： 战时直接税占财政收入估计

附录二： 直接税税收额估计（1936—1948）



征引书目