审计实务

目　录
1　认知审计―揭开面纱识审计……………………………………………………1
1．1　审计的概念与种类 ………………………………………………………………………2
1．1．1 审计的概念与特征 …………………………………………………………………2
1．1．2 审计的种类 …………………………………………………………………………4
1．2　审计的产生与发展―审计是在什么基础产生并发展起来的？ ……………………5
1．2．1 我国审计的产生与发展 ……………………………………………………………6
1．2．2 西方国家审计的产生与发展 ………………………………………………………8
1．3　我国审计组织的主要形式―我国审计是以什么形式存在的？ ……………………9
1．3．1 政府审计机关 ………………………………………………………………………9
1．3．2 内部审计机构 ………………………………………………………………………10
1．3．3 民间审计组织 ………………………………………………………………………11
1．4　审计的职能与作用―审计在经济活动中是起着重大作用的 ……………………… 13
1．4．1 审计的职能 …………………………………………………………………………13
1．4．2 审计的作用 …………………………………………………………………………15
2　审计准则、审计依据与注册会计师职业道德规范―遵守审计的法律和道德
规范 ……………………………………………………………………………………………19
2．1　审计准则和审计依据―进行审计工作时必须遵循的行为规范是什么？ …………20
2．1．1 审计准则 ……………………………………………………………………………20
2．1．2 审计依据 ……………………………………………………………………………22
2．2　 注册会计师职业道德规范―对注册会计师在执业过程中应遵守的职业道德有什么？
………………………………………………………………………………………………24
2．2．1 注册会计师职业道德的基本原则 …………………………………………………25
2．2．2 注册会计师的法律责任 ……………………………………………………………27
3　审计目标、审计对象与审计程序―开展审计工作应该有条不紊 …………31
3．1　审计目标与审计对象―对什么进行审计？审计要实现什么目标？ ………………32
3．1．1 管理层认定 ………………………………………………………………………… 32
3．1．2 审计目标 …………………………………………………………………………… 35
3．1．3 审计对象 …………………………………………………………………………… 38
3．2　审计程序―审计工作是如何开展的？ ……………………………………………… 39
3．2．1 管理层认定、具体审计目标与审计程序的关系 ………………………………… 39
3．2．2 审计程序 …………………………………………………………………………… 40
4　审计重要性、审计风险与审计计划―审计的准备工作很重要 …………… 45
4．1　错报―实际数据和报表数据差多少？ ……………………………………………… 46
4．1．1 错报的含义和分类 ………………………………………………………………… 46
4．1．2 已识别错报的评价 ………………………………………………………………… 48
4．2　审计重要性―错报的严重程度是多少？ …………………………………………… 49
4．2．1 审计重要性的含义 ………………………………………………………………… 49
4．2．2 审计重要性水平 …………………………………………………………………… 50
4．2．3 审计重要性的运用 ………………………………………………………………… 54
4．3　审计风险―会有注册会计师发表不恰当审计意见的可能吗？ …………………… 55
4．3．1 审计风险的概念及要素 …………………………………………………………… 55
4．3．2 重大错报风险的评估 ……………………………………………………………… 57
4．3．3 审计风险与审计重要性水平之间的关系 ………………………………………… 58
4．4　审计计划―审计工作按照什么规划执行呢？ ……………………………………… 59
4．4．1 审计计划的内容 …………………………………………………………………… 59
4．4．2 审计计划的编制 …………………………………………………………………… 65
4．4．3 审计计划的审核 …………………………………………………………………… 66
4．4．4 审计计划的修正与记录 …………………………………………………………… 67
5　内部控制―开展审计工作应先了解被审计单位的内部控制……………… 73
5．1　内部控制概述―内部控制如何理解？包括哪些内容？ …………………………… 74
5．1．1 内部控制的概念 …………………………………………………………………… 74
5．1．2 内部控制的要素 …………………………………………………………………… 75
5．1．3 内部控制的内容 …………………………………………………………………… 76
5．2　内部控制的描述方法―了解内部控制后，应如何描述？ ………………………… 79
5．2．1 文字表述法 ………………………………………………………………………… 79
5．2．2 调查表法 …………………………………………………………………………… 80
5．2．3 流程图法 …………………………………………………………………………… 81
5．3　内部控制的评价―如何对内部控制的设计与运行情况得出结论？ ……………… 82
5．3．1 内部控制评价的原则 ……………………………………………………………… 82
5．3．2 内部控制评价的内容 ……………………………………………………………… 83
6　审计证据与审计工作底稿―为得出客观的审计结论，须获取相关的信息，
并进行记录……………………………………………………………………… 85
6．1　审计证据―为得出客观公正的审计结论，需要获取哪些信息？ ………………… 86
6．1．1 审计证据的概念 …………………………………………………………………… 87
6．1．2 审计证据的特征和分类 …………………………………………………………… 87
6．2　审计工作底稿―在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料 ……………… 96
6．2．1 审计工作底稿的作用 ……………………………………………………………… 96
6．2．2 审计工作底稿的基本内容 ………………………………………………………… 97
6．2．3 审计工作底稿的编制要求 ………………………………………………………… 99
6．2．4 审计工作底稿的复核与归档 …………………………………………………… 100
7　销售与收款循环审计―应对销售与收款循环中的内部控制进行控制测试，
并对相关项目进行实质性测试…………………………………………………103
7．1　 销售与收款循环概述―销售与收款循环包括哪些业务活动？涉及哪些会计记录？
…………………………………………………………………………………………… 104
7．1．1 销售与收款循环主要业务活动 ………………………………………………… 104
7．1．2 销售与收款循环相关的会计凭证与记录 ……………………………………… 106
7．2　 销售与收款循环的内部控制及控制测试―销售与收款循环需要从哪些方面设计内部
控制？如何进行控制测试？ …………………………………………………………… 108
7．2．1 销售与收款循环的内部控制 …………………………………………………… 109
7．2．2 销售与收款循环的控制测试 …………………………………………………… 111
7．3　 销售与收款循环主要项目审计―如何对销售与收款循环的主要项目进行实质性
测试？ …………………………………………………………………………………… 112
7．3．1 营业收入审计 …………………………………………………………………… 113
7．3．2 应收账款与坏账准备审计 ……………………………………………………… 118
7．4　销售与收款循环其他项目审计―如何对应收票据和应交税费进行审计？ …… 122
7．4．1 应收票据审计 …………………………………………………………………… 122
7．4．2 应交税费审计 …………………………………………………………………… 124
8　采购与付款循环审计―应对采购与付款循环中的内部控制进行控制测试，
并对相关项目进行实质性测试…………………………………………………127
8．1　 采购与付款循环概述―采购与付款循环包括哪些业务活动？涉及哪些会计记录与
凭证？ …………………………………………………………………………………… 128
8．1．1 采购与付款循环的主要业务活动 ……………………………………………… 128
8．1．2 采购与付款循环相关会计凭证与记录 ………………………………………… 130
8．2　 采购与付款循环内部控制及控制测试―采购与付款循环需要从哪些方面设计内部控
制？如何进行控制测试？ ……………………………………………………………… 132
8．2．1 采购与付款循环内部控制 ……………………………………………………… 133
8．2．2 采购与付款循环控制测试 ……………………………………………………… 134
8．3　 采购与付款循环主要项目审计―如何对采购与付款循环的主要项目进行实质性
测试？ …………………………………………………………………………………… 136
8．3．1 应付账款审计 …………………………………………………………………… 137
8．3．2 固定资产和累计折旧审计 ……………………………………………………… 140
8．4　 采购与付款循环其他项目审计―如何对投资性房地产和预付账款进行审计？ … 144
8．4．1 投资性房地产审计 ……………………………………………………………… 144
8．4．2 预付账款审计 …………………………………………………………………… 146
9　生产与费用循环审计―应对生产与费用循环中的内部控制进行控制测试，
并对相关项目进行实质性测试…………………………………………………149
9．1　 生产与费用循环概述―生产与费用循环包括哪些业务活动？涉及哪些会计记录与
凭证？ …………………………………………………………………………………… 150
9．1．1 生产与费用循环的主要业务活动 ……………………………………………… 150
9．1．2 生产与费用循环相关会计凭证与记录 ………………………………………… 152
9．2　 生产与费用循环内部控制及控制测试―生产与费用循环需要从哪些方面设计内部控
制？如何进行控制测试？ ……………………………………………………………… 154
9．2．1 生产与费用循环的内部控制 …………………………………………………… 154
9．2．2 生产与费用循环的控制测试 …………………………………………………… 156
9．3　 生产与费用循环主要项目审计―如何对生产与费用循环的主要项目进行实质性
测试？ …………………………………………………………………………………… 157
9．3．1 存货审计 ………………………………………………………………………… 158
9．3．2 应付职工薪酬审计 ……………………………………………………………… 162
9．4　 生产与费用循环其他项目审计―如何对存货跌价准备和管理费用进行审计？ … 163
9．4．1 存货跌价准备审计 ……………………………………………………………… 163
9．4．2 管理费用审计 …………………………………………………………………… 164
10　投资与筹资循环审计―应对投资与筹资循环中的内部控制进行控制测试，
并对相关项目进行实质性测试…………………………………………………167
10．1　 投资与筹资循环概述―投资与筹资循环包括哪些业务活动？涉及哪些会计记录与
凭证？ …………………………………………………………………………………… 168
10．1．1 投资与筹资循环的主要业务活动 …………………………………………… 169
10．1．2 投资与筹资循环的相关会计凭证与记录 …………………………………… 169
10．2　 投资与筹资循环内部控制及控制测试―投资与筹资循环需要从哪些方面设计内部
控制？如何进行控制测试？ …………………………………………………………… 170
10．2．1 投资与筹资循环的内部控制 ………………………………………………… 171
10．2．2 投资与筹资循环的控制测试 ………………………………………………… 172
10．3　 投资与筹资循环主要项目审计―如何对投资与筹资循环的主要项目进行实质性
测试？ …………………………………………………………………………………… 174
10．3．1 投资审计 ……………………………………………………………………… 174
10．3．2 借款与所有者权益审计 ……………………………………………………… 177
11　货币资金审计―应对货币资金中的内部控制进行控制测试，并对相关项
目进行实质性测试………………………………………………………………181
11．1　 货币资金涉及的凭证和会计记录―货币资金涉及哪些会计记录？ …………… 182
11．1．1 货币资金业务循环 …………………………………………………………… 183
11．2　 货币资金内部控制及控制测试―货币资金需要从哪些方面设计内部控制？如何进
行控制测试？ …………………………………………………………………………… 184
11．2．1 货币资金内部控制 …………………………………………………………… 184
11．2．2 货币资金的内部控制测试 …………………………………………………… 186
11．3　 货币资金主要项目审计―如何对货币资金的主要项目进行实质性测试？ …… 186
11．3．1 库存现金审计 ………………………………………………………………… 187
11．3．2 银行存款审计 ………………………………………………………………… 189
11．3．3 其他货币资金审计 …………………………………………………………… 191
12　审计报告―审计工作的最终结果…………………………………………193
12．1　 审计报告的基本内容―审计报告由哪几部分构成？ …………………………… 194
12．1．1 审计报告的作用 ……………………………………………………………… 194
12．1．2 审计报告的基本内容 ………………………………………………………… 195
12．1．3 关键审计事项 ………………………………………………………………… 196
12．1．4 标准审计报告和非标准审计报告 …………………………………………… 196
12．2　 审计报告的编制―完成审计报告的主要程序是什么？ ………………………… 208
12．2．1 编制审计报告的基本要求 …………………………………………………… 208
12．2．2 编制审计报告的步骤 ………………………………………………………… 209