公司税法：结构、政策与实践

目录

导论

第1章对公司获取的所得征税

1.1公司的确认和分类

1.1.1公司的确认
1.1.2公司分类
1.1.3探讨公司与其所有人或控制人的关系
1.1.4所有权和控制权集中的应对
1.1.5依据公司的所有人和控制人划分公司

1.2公司税税基

1.2.1一般规则
1.2.2公司身份的强化：转让定价
1.2.3公司身份的弱化：公司集团
1.2.4公司身份的弱化：其他关联公司
1.2.5与个人所得税的联结

1.3税务处理

1.3.1选择纳税主体
1.3.2对公司征税
1.3.3对所有人和控制人征税

第2章对分配的公司所得征税

2.1划分对公司的权利

2.1.1识别与公司利润有关的社员权
2.1.2混合融资工具
2.1.3超额债务
2.1.4融合和分割

2.2识别分配

2.2.1股息的基本特征
2.2.2截取公司利润：隐藏性利润分配

2.3公司所得的双重属性

2.3.1经济性双重征税：古典税制
2.3.2公司所得是否应当重复征税

2.4股息减免

2.4.1股息减免的可行方法及其考量因素
2.4.2公司层面的股息减免制度
2.4.3股东层面的股息减免制度

2.5公司税与股东税的协调

2.5.1记录公司税的处理
2.5.2归属为留存利润还是分配利润：顺序规则

第3章国际视角下的公司所得税

3.1居民公司

3.1.1境外所得/居民股东：情形 2
3.1.2境内所得/非居民股东：情形3
3.1.3境外所得/非居民股东：情形 4

3.2非居民公司

3.2.1境内所得/非居民股东：情形5
3.2.2境外所得/居民股东：情形6
3.2.3境内所得/居民股东：情形7

3.3减免的程度：适用谁的公司税制

第4章股份权益的产生

4.1股份的发行

4.1.1用以换取现金
4.1.2用以换取非业务资产

4.2业务转让：设立业务

第5章股份权益的转让

5.1股东层面的税收后果

5.1.1可替代性资产：识别股份
5.1.2影响税务处理的因素
5.1.3股份处置利得的税务处理
5.1.4国际问题

5.2公司层面的税收后果

5.2.1定义“充分变更”
5.2.2对间接转让利得和亏损的限制
5.2.3其他公司税收属性的结转限制
5.2.4脱离公司集团

5.3转让股份与转让公司业务

第6章股份权益的终止

6.1股份的部分终止

6.1.1资本返还
6.1.2资本注销

6.2只终止股份：股份赎回与股份回购

6.2.1股份赎回
6.2.2股份回购

6.3公司终止：清算与相关程序

6.3.1公司层面的税收后果
6.3.2股东层面的税收后果

第7章股份权益的变动

7.1同一公司内部

7.1.1替换
7.1.2拆分：以红利股为重点
7.1.3合并

7.2多于一个公司

7.2.1合并
7.2.2分立

第8章股息剥离、资本剥离、价值转移

8.1将股息转化为资本：仅涉及股份处置

8.1.1股息的处置
8.1.2转让带息股份

8.2资本的重新定性：先转移价值再处置股份

8.2.1直接价值转移
8.2.2间接价值转移

8.3处置、价值转移、再处置：股份出借、回购与完全剥离

8.3.1股份出借与股份回购协议
8.3.2完全剥离