异常审计费用的形成机理及其对审计质量的影响

　　本书对证券审计市场存在的异常审计费用相关问题进行了重新审视和深入分析，以审计定价机制——异常审计费用——审计质量为主线，试图通过严密的数理、博弈模型的推导以及严谨的实证分析过程，研究发现异常审计费用的存在有其理论上的可能性和现实的必然性。非对称的审计三方关系所导致的审计契约悖论与审计定价机制悖论是异常审计费用产生的根源，而中国证券审计市场的弱法制环境、市场集中度偏低以及缺乏自发性高质量审计需求等特征为异常审计费用长期存在提供了现实条件。同时，通过构建完全信息动态博弈模型分析正向异常审计费用与负向异常审计费用条件下注册会计师与被审计单位管理层的互动行为发现，在中国弱法制环境下，两种情况下博弈模型的子博弈精炼纳什均衡解均表明异常审计费用将有损于审计质量。实证研究结论也支持这一观点。因此，从强化证券审计市场法制环境、加强会计师事务所信誉机制建设以及提升上市公司治理水平等方面入手，综合治理证券审计市场乱象，才是提升证券审计市场服务质量的“治本”之策。

　　高瑜彬，1987年6月出生，河南省叶县人，吉林大学管理学（会计学）博士，北京交通大学中国产业安全研究中心应用经济学（金融学）博士后。2018年5月入职北京工商大学商学院会计系，致力于资本市场会计、审计问题研究。先后在《审计研究》《当代经济研究》《当代会计评论》等刊物公开发表论文10余篇，参编研究生教材一部，曾多次参与***和省部级课题研究工作。