非财务经理的财务管理

目 录
第 1 章　非财务经理必备财务理念与风险意识 1
1． 1　非财务经理必备的财务理念 2
1． 1． 1　资产经营理念： 存量、增量、配置资产 2
1． 1． 2　筹集资金理念： 负债经营方式 2
1． 1． 3　现金管理理念： 企业现金流向 3
1． 1． 4　市场价值理念： 货币时间价值具体运用 3
1． 1． 5　风险管理理念： 风险识别、度量、分析评价 4
表1-1　企业风险管理理念/ 4
1． 2　非财务经理必须具备的风险意识 5
1． 2． 1　市场风险： 投资难以收回 5
表1-2　市场风险分类/ 6
1． 2． 2　担保风险： 运作中的各种不确定因素 6
表1-3　担保风险分类/ 6
1． 2． 3　法律风险： 负面责任和后果的可能性 7
1． 2． 4　政策风险： 市场波动给投资者带来的影响 8
1． 2． 5　资金链断裂风险： 企业无法维持正常运作 8
表1-4　资金链断裂/ 8
1． 2． 6　应收款超常风险： 坏账损失风险剧增 9
表1-5　应收款超常/ 9
1． 2． 7　各级员工心态不稳定风险： 各级员工需求得不到满足 10
表1-6　企业各级员工的心态/ 10
1． 2． 8　产品质量风险： 生产或销售瑕疵， 缺陷产品 10
表1-7　产品质量风险/ 11
1． 2． 9　投资不当风险： 未来投资收益的不确定性 11
表1-8　投资不当风险/ 11
第 2 章　非财务经理必备资产管理知识 15
2． 1　资金管理：企业内部财务制度的核心 16
2． 1． 1　如何管控现金风险 16
图2-1　企业现金管理的内容/ 16
表2-1　企业现金风险管控/ 16
2． 1． 2　如何利用闲散资金 18
2． 1． 3　货币时间价值 19
2． 2　收付款管理：企业正常运营的重要基础 19
2． 2． 1　采购付款形式或工具的选择 20
图2-2　采购付款支付方式/ 20
2． 2． 2　销售收款形式或工具的选择 21
图2-3　销售收款方式/ 21
2． 3　库存管理：提高经济效益的重要手段 22
2． 3． 1　如何建立仓库管理制度 22
图2-4　企业仓库管理制度的建立/ 22
2． 3． 2　如何建立仓管员岗位责任制 23
2． 3． 3　如何建立存货考核指标 24
2． 4　固定资产管控与配置：企业快速和持续发展的保障 25
2． 4． 1　企业固定资产各环节的主要管控措施 25
2． 4． 2　企业固定资产的最佳配置 27
第3 章　非财务经理如何解读企业运营与财务报表 29
3． 1　如何运用财务思维解读企业运作 30
3． 1． 1　财务战略思维 30
3． 1． 2　资本投入和所有者权益思维 30
3． 1． 3　成本控制思维 30
3． 1． 4　结算与交易思维 31
3． 1． 5　资金成本思维 31
3． 1． 6　利润思维 31
3． 1． 7　税务思维 32
表3-1　不同税收筹划策略的特点/ 33
图3-1　税收筹划的空间/ 33
3． 1． 8　不断优化存量资产思维 34
3． 2　财务报表解读与分析 36
3． 2． 1　资产负债表的解读与分析 36
表3-2　资产负债表概貌/ 37
图3-2　会计恒等式/ 37
表3-3　M 公司资产负债表/ 39
图3-3　部分资产项目的流动性与折现率/ 40
图3-4　常见的资产负债表分析指标/ 47
3． 2． 2　利润表的解读与分析 49
表3-4　利润表/ 49
表3-5　公司利润表——主营业务利润/ 54
表3-6　公司利润表——投资收益/ 55
表3-7　公司利润表——营业外收支/ 55
表3-8　公司利润表——利润总额/ 56
表3-9　公司利润表——净利润/ 56
3． 2． 3　现金流量表的解读与分析 57
图3-5　企业的三大财务报表/ 57
表3-10　现金流量表/ 58
图3-6　生活中的流水账/ 60
图3-7　企业产生现金流的相关活动/ 60
表3-11　企业现金的流向/ 60
3． 2． 4　所有者权益变动表的解读与分析 61
表3-12　小王奶茶店的所有者权益变化情况/ 62
表3-13　A 公司2019—2020 年基本财务数据汇总情况/ 65
表3-14　A 公司2019—2020 年相关财务比率汇总情况/ 65
图3-8 　A 公司2019 年与2020 年财务比率杜邦分析图
(2019 年数据∶ 2020 年数据) / 66
表3-15　毛利率变化情况的分析及对应的案例/ 69
图3-9　S 继电器公司5 年来总体毛利率和净利润率变动情况/ 70
图3-10　C 公司近5 年总体毛利率和净利润率变动情况/ 71
表3-16　某公司资产负债表(简表) / 72
表3-17　利润表(简表) / 76
3． 3　财务的核心项目与管理困惑和加强财务管理的措施 76
3． 3． 1　财务核心项目包括的内容 77
3． 3． 2　进行企业财务管理时存在的困惑 77
3． 3． 3　加强企业财务管理的措施 78
3． 4　经营风险与内部控制 79
3． 4． 1　内部控制的重要作用 79
3． 4． 2　员工舞弊与内部控制 81
3． 4． 3　识别内部控制的5 要素 82
表3-18　小王奶茶店与A 公司的经营日常/ 88
第4 章　从非财务经理角度看企业增值税管理 91
4． 1　从非财务经理角度看：如何制定增值税管理目标 92
4． 1． 1　增值税销项税额的控制 92
4． 1． 2　增值税进项税额的最优化 92
4． 1． 3　增值税税负的平衡 93
4． 2　如何管理增值税销项税额 93
4． 2． 1　增值税纳税义务人发生时间 93
表4-1　销售货物增值税纳税义务发生的时间/ 94
表4-2　提供劳务增值税纳税义务发生的时间/ 94
4． 2． 2　视同提供应税服务行为 95
4． 2． 3　差额征税 95
4． 2． 4　销售额 95
4． 2． 5　价外费用 96
4． 2． 6　适用税率 97
表4-3　“营改增” 后增值税税率变化情况/ 97
4． 2． 7　兼营业务 97
4． 2． 8　销售收入完整性 98
4． 2． 9　混合销售与视同销售 98
4． 2． 10　规避取得虚开增值税专用发票的风险 99
4． 2． 11　销项税额风险点防范 100
4． 3　如何管理增值税进项税额 100
4． 3． 1　增值税扣税凭证 100
4． 3． 2　不应抵扣和可抵扣的进项税额 101
图4-1　不同采购项目可抵扣与不可抵扣进项税额的区别/ 102
4． 3． 3　应做进项税额转出而未做进项税额转出 102
4． 3． 4　增值税抵扣凭证的规定 102
4． 3． 5　抵扣率准确性的规定 103
4． 3． 6　对于取得不动产的规定 103
4． 3． 7　进项税额风险点防范 104
4． 4　增值税专用发票的使用与管理技巧 104
4． 4． 1　增值税专用发票的限额 104
4． 4． 2　增值税发票的构成、作用 104
表4-4　现行各种发票的联次具体规定/ 105
4． 4． 3　增值税专用发票上的税率、税额计算 106
4． 4． 4　不得抵扣的增值税专用发票 106
4． 4． 5　发票规范开具的4 项规定 107
4． 4． 6　发票开错的3 项处理规定 107
4． 4． 7　发票管理的10 项规定 107
4． 4． 8　增值税红字专用发票的开具 108
4． 4． 9　过期认证发票或丢失扣税凭证的处理 109
4． 4． 10　增值税专用发票的风险与防范 109
图4-2　增值税专用发票的使用和管理的风险与防范/ 110
第5 章　从非财务经理角度看企业所得税管控 111
5． 1　如何进行企业所得税缴纳管理 112
5． 1． 1　企业如何缴纳所得税 112
表5-1　居民企业纳税地点/ 115
表5-2　企业所得税A 类申报表/ 116
5． 1． 2　应纳所得税额与应纳税所得额的区别 118
5． 1． 3　应纳税所得额与利润总额的区别 119
5． 1． 4　了解企业所得税税率 121
表5-3　企业所得税税率/ 121
5． 1． 5　缴纳所得税存在哪些风险 123
5． 2　对企业所得税法规定的限制性费用的把控 131
5． 2． 1　对业务招待费的把控 132
5． 2． 2　对广告费、业务宣传费的把控 132
5． 2． 3　对职工福利费的把控 133
5． 2． 4　对职工教育经费的把控 133
5． 2． 5　对利息支出的把控 133
第6 章　非财务经理如何实施预算管理， 掌握先进方法 135
6． 1　如何实施预算管理 136
6． 1． 1　预算管理概要 136
图6-1　企业内部控制机制/ 136
图6-2　预算管理环节/ 137
图6-3　预算管理体系/ 137
6． 1． 2　预算管理具体做法 138
6． 1． 3　预算控制 139
6． 2　业务预算与现金预算 143
6． 2． 1　以销售为起点的预算管理模式 143
图6-4　以销售为起点的预算管理模式的体系/ 144
表6-1　以销售为起点的预算管理模式的优缺点/ 144
6． 2． 2　以现金为起点的预算管理模式 144
表6-2　以现金为起点的预算管理模式的优缺点/ 145
6． 3　两种先进的财务预算方法 146
6． 3． 1　以利润为起点的预算管理模式 146
图6-5　以利润为起点的预算管理模式的体系/ 147
表6-3　以利润为起点的预算管理模式的优缺点/ 147
6． 3． 2　以成本为起点的预算管理模式 147
图6-6　以成本为起点的预算管理模式的体系/ 148
表6-4　以成本为起点的预算管理模式的优缺点/ 148
6． 4　投资、筹资预算如何编制 148
6． 4． 1　长期投资预算的编制 149
6． 4． 2　投资项目的可行性研究 151
6． 4． 3　筹资预算的编制 152
表6-5　重置设备的相关情况/ 153
表6-6　资产负债表(简表) / 154
第7 章　非财务经理成本控制与决策方法 155
7． 1　成本费用分类与控制 156
7． 1． 1　按成本费用项目划分 156
表7-1　按项目划分的成本费用的形态与基本内容/ 156
7． 1． 2　按企业内部经营管理要求划分 157
表7-2　按企业内部经营管理要求分类的成本形态与内容/ 157
7． 1． 3　监控成本费用支出 158
7． 1． 4　控制物质资源消耗 159
7． 1． 5　控制人力资源消耗 160
7． 1． 6　博弈分析法 160
表7-3　燃料采购成本博弈分析/ 161
7． 2　如何分析保本点（盈亏平衡点） 与产品定价 162
7． 2． 1　保本点(盈亏平衡点) 分析 162
图7-1　盈亏平衡点/ 162
图7-2　盈亏平衡点的分析/ 164
表7-4　计算保本产量的盈亏平衡点/ 164
表7-5　计算最低售价的盈亏平衡点/ 165
表7-6　某企业3 种产品有关资料/ 165
7． 2． 2　产品定价分析 166
表7-7　某产品价格和销售量变动后的利润金额/ 168
7． 3　如何从成本分析看企业竞争力 170
7． 3． 1　比较分析法 170
7． 3． 2　比率分析法 170
7． 3． 3　连环替代法 171
7． 3． 4　主要技术经济指标变动对成本影响的分析 171
表7-8　A 设备的计划和实际相关信息/ 173
第8 章　非财务经理内部控制与风险管理之道 179
8． 1　如何运用流程管理控制风险 180
8． 1． 1　风险管理的方针和目标制定 180
8． 1． 2　风险成因和风险类型识别 180
8． 1． 3　风险概率及风险强度判断 180
8． 1． 4　风险效用评估 181
8． 1． 5　风险规避设计 181
8． 1． 6　风险管理效果评价 181
8． 1． 7　风险管理持续改进 182
8． 2　企业五大财务危机与风险控制 182
8． 2． 1　企业五大财务危机 183
8． 2． 2　企业财务风险控制方法 184
图8-1　采购的基本流程/ 188
表8-1　盈利结构风险分析/ 189
表8-2　资产负债表各项目分析/ 189
图8-2　从投资或资产角度分析甲公司2019 年变动率/ 190
图8-3　从筹资角度分析甲公司2019 年变动率/ 191
图8-4　从权益角度分析甲公司2019 年变动率/ 191
第9 章　非财务经理投资与融资决策 193
9． 1　如何进行项目投资决策 194
9． 1． 1　项目投资决策程序 194
图9-1　企业项目投资决策的程序/ 194
9． 1． 2　项目投资各阶段现金流量 195
表9-1　某住宅小区项目主要经济指标/ 198
表9-2　前期工程费各项目的面积和金额/ 199
表9-3　基础设施费各项目的面积和金额/ 200
9． 2　如何进行项目融资决策 202
9． 2． 1　融资方式决策 202
图9-2　企业融资项目决策的程序/ 203
9． 2． 2　项目融资方案 203
第 10 章　非财务经理税收新政策的解读、应用与会计核算 207
10． 1　如何解读与应用税收新政策 208
10． 1． 1　增值税相关改革政策的解读与应用 208
10． 1． 2　小微企业普惠性税收减免政策解读与应用 213
10． 1． 3　关于固定资产折旧政策的解读 214
10． 1． 4　享受“加计抵减” 优惠的20 个要点问题与分析 214
10． 1． 5　“六税一费” 优惠政策要点与分析 219
10． 1． 6　火车票、飞机票、汽车票、轮船票抵扣增值税分析 219
表10-1　旅客运输抵扣凭证种类及计算/ 219
10． 1． 7　与公司业务相关的税率 220
表10-2　增值税税率/ 221
10． 1． 8　房屋租赁的增值税计算 223
10． 1． 9　混合销售业务的计税 223
10． 1． 10　无发票企业应承担的企业所得税计算 224
10． 1． 11　无发票只有付款收据的税务 225
10． 1． 12　其他税务风险 225
10． 2　新企业会计准则和新税收法规下的会计核算 226
10． 2． 1　权责发生制与收付实现制的差别 226
10． 2． 2　收据、普通发票与增值税专用发票的区别 227
10． 2． 3　无发票只有付款收据的会计核算 227
10． 2． 4　其他会计核算违规风险 228
第 11 章　大数据时代， 非财务经理财务分析新思路与重点 229
11． 1　大数据时代财务分析与财务价值 230
11． 1． 1　财务分析与财务价值管理面临的挑战 231
11． 1． 2　提升财务分析与财务价值管理的重要性 231
11． 2　大数据时代财务分析有哪些新思路 234
11． 2． 1　寻找财务业绩背后的业务动因 234
11． 2． 2　从业务层获取业务信息 234
图11-1　如何获取业务信息/ 234
11． 2． 3　为业务部门量身定做表单 235
11． 2． 4　向高层汇报解读预算执行情况 235
11． 2． 5　对相关部门、单位沟通成本费用的控制 235
11． 3　大数据时代财务分析重点 236
11． 3． 1　利润、现金、价值、风险、成长分析 236
表11-1　利润分析表/ 237
图11-2　现金分析的重点/ 238
图11-3　成长分析的重点/ 239
11． 3． 2　盈亏平衡点 240
11． 3． 3　资本结构优化 240
表11-2　两种融资方案的比较/ 241
表11-3　两种融资方案的比较分析/ 243
11． 3． 4　现金流 244
11． 3． 5　资本成本 247
11． 3． 6　经济增加值 248
表11- 4　甲股份有限公司2020 年度财务数据调整后的经济增加值的计算过程/ 248