财务审计实务指南

第 一部分 财务审计概述 1
第 一章 关于审计的“道”与“术” 2
第 一节 审计工作的意义是什么 3
第二节 审计工作应该怎么干 7
第二章 审计证据与审计程序 10
第 一节 得出审计结论要有依据 10
【案例2-1】得出审计结论应有证据的案例 10
第二节 审计证据和审计工作底稿 11
【案例2-2】关于审计证据相关性的案例 11
【案例2-3】关于审计证据可靠性的案例（1） 13
【案例2-4】关于审计证据可靠性的案例（2） 13
【案例2-5】关于审计证据充分性的案例 14
【案例2-6】关于审计证据重要性的案例 17
【案例2-7】关于审计工作底稿编制要求的案例 19
第三节 关于审计程序的认识 20
【案例2-8】关于检查记录和文件的案例 20
【案例2-9】关于存货盘点的案例 25
【案例2-10】关于在建项目现场察看的案例 25
【案例2-11】关于观察经济活动的案例 27
【案例2-12】关于通过询问得到审计线索的案例 28
【案例2-13】关于询问不同人得出不同结论的案例 29
【案例2-14】关于将询问结果用作审计证据的案例 30
【案例2-15】通过函证发现异常线索的案例 31
【案例2-16】函证程序缺失导致审计风险的案例 33
【案例2-17】不控制函证过程导致审计失败的案例 33
【案例2-18】回函差异处理不当导致审计失败的案例 34
【案例2-19】未回函事项处理不当导致审计失败的案例 35
【案例2-20】重新执行发现会计造假的案例 38
【案例2-21】通过分析程序发现异常的案例 39
【案例2-22】未利用分析程序发现异常导致审计失败的案例 39
【案例2-23】北斗可参与审计 40
【案例2-24】浑水做空瑞幸咖啡的手段 41
第三章 良好管理的标准 44
【案例3-1】会计造假深层原因分析 44
第 一节 内部控制制度 46
第二节 与企业管理相关的其他制度 46
第四章 关联方 47
第 一节 企业会计准则对关联方的界定 47
第二节 会计和审计实践中的误区 48
【案例4-1】没有家庭成员关系的关联方 48
第二部分 风险评估 51
【案例】对基本情况了解的重要性 52
第五章 风险识别和评估 54
第 一节 风险识别和评估的概念 54
第二节 风险识别和评估的作用 54
【案例5-1】对被审计单位基本情况的了解是发现问题的突破口 55
第六章 对被审计单位及其环境的了解 57
第 一节 对行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素的了解 57
【案例6-1】对行业情况和竞争对手情况进行了解的案例 58
【案例6-2】了解法规要求对审计的影响（1） 60
【案例6-3】了解法规要求对审计的影响（2） 60
【案例6-4】根据对宏观经济状况的了解，判断审计异常 61
第二节 对所有权结构、治理结构、组织结构的了解 62
【案例6-5】了解被审计单位所有权结构对审计的影响 63
【案例6-6】金亚科技所有权结构对公司治理的影响 64
【案例6-7】绿大地所有权结构对公司治理的影响 64
【案例6-8】了解被审计单位治理结构对审计的影响 65
第三节 对经营活动的了解 66
【案例6-9】了解被审计单位主营业务性质对审计的影响 67
【案例6-10】了解被审计单位生产设施、仓库等硬件设施对审计的影响 68
【案例6-11】通过了解被审计单位的主要客户和供应商分析经营风险 69
第七章 通过对被审计单位的了解关注异常 71
第 一节 财务指标及会计信息的异常 71
第二节 非财务信息显现出来的异常 74
第三节 其他异常 75
第三部分 舞弊的审计应对 77
第八章 审计与舞弊相关的责任 78
第 一节 财务报表审计与舞弊相关的责任 78
【案例8-1】财务报表审计中审计人员对发现舞弊的责任 78
第二节 其他专项审计与舞弊相关的责任 79
【案例8-2】其他专项审计中审计人员对发现舞弊的责任 79
第三节 与财务报表审计有关的舞弊概念 80
第四节 广义的舞弊概念 81
第九章 应对舞弊的一般策略 82
第 一节 知识积累 82
【案例9-1】知识积累的重要性 82
【案例9-2】高精设备，难以识别的真相 83
第二节 了解被审计单位及其环境 83
第三节 风险评估程序和相关活动 84
第四节 恰当应对舞弊风险 86
【案例9-3】施工企业可能存在的会计制度错误 86
【案例9-4】被利用的套路 86
【案例9-5】对风险的无效应对 87
第十章 舞弊风险因素 89
第 一节 与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素 89
【案例10-1】A公司财务造假案 90
【案例10-2】JY科技财务造假案 91
【案例10-3】KM机床厂财务造假案 91
【案例10-4】YBT股份财务造假案 91
【案例10-5】瑞幸咖啡股东及高层的态度 93
【案例10-6】某企业管理层对内审与财务不重视的态度 94
第二节 与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素 95
【案例10-7】兄弟带来的机会：“强悍”的保安 96
【案例10-8】从某基建审计项目中发现的资产侵占 96
【案例10-9】不许财务人员将账做明白的领导 97
第三节 编制虚假财务报告与侵占资产的关系 98
【案例10-10】ZBW公司侵占资产案例 98
【案例10-11】KDCX公司挪用资产 98
第十一章 编制虚假财务报告舞弊风险的应对 99
第 一节 可能涉及舞弊的客户与供应商的身份识别 99
【案例11-1】虚构法人客户造假的案例 100
【案例11-2】虚构自然人客户造假的案例 101
【案例11-3】KDX同时以关联方及虚构客户造假的案例 102
【案例11-4】通过隐蔽的关联方实施舞弊的案例 102
【案例11-5】利用真实的客户或供应商造假的案例 106
【案例11-6】YBT境外业务造假案 108
第二节 常见舞弊方式及审计应对 114
【案例11-7】虚构完工进度造假的案例 115
【案例11-8】TY股份虚假股权交易造假 119
【案例11-9】SLD电器自导自演的赔偿戏 120
【案例11-10】费用不入账或由关联方承担 122
【案例11-11】工程成本与成本费用的混淆 122
【案例11-12】坏账准备计提不足 123
【案例11-13】费用推迟入账调节利润 123
【案例11-14】通过对业务的了解寻找审计突破口 124
【案例11-15】通过分析程序关注费用可能存在的异常 124
【案例11-16】非上市公司的关联方交易侵占资产的案例 129
【案例11-17】上市公司未按规定披露关联方交易的案例 129
【案例11-18】应该从银行询证函中发现的关联方交易 131
【案例11-19】异常交易对关联方交易审计结论的影响 131
【案例11-20】未及时披露及未在定期报告中披露重大诉讼和仲裁 132
【案例11-21】康得新不如实披露担保情况 134
【案例11-22】销售与融资的混淆 135
【案例11-23】旧设备清理成本与新设备购置成本的混淆 135
【案例11-24】并购标的公司在并购之前为满足并购条件而舞弊的案例 137
【案例11-25】并购标的公司在并购之后为满足业绩承诺而舞弊的案例 137
【案例11-26】上市公司在并购中被标的公司诈骗的案例 137
【案例11-27】提前将子公司纳入合并范围调节利润的案例 139
【案例11-28】国有资产流失的案例 140
【案例11-29】采用权益法核算长期股权投资基数错误的案例 141
【案例11-30】利用长期股权投资后续计量会计政策调节利润的案例 142
财务审计实务指南 6
【案例11-31】CY农牧的巨额投资收益 142
【案例11-32】GSKG收购KYSJ、KYZY案例 144
第十二章 侵占资产舞弊风险的应对 146
第 一节　管理层凌驾于控制之上的舞弊 146
【案例12-1】下属公司的真相（1） 148
【案例12-2】下属公司的真相（2） 150
【案例12-3】从生产现场取得的突破（1） 151
【案例12-4】从生产现场取得的突破（2） 151
【案例12-5】业务人员访谈取得的突破 152
第二节 员工利用内部控制缺陷的舞弊 152
【案例12-6】从内部控制缺陷入手发现的“内贼” 153
【案例12-7】通过同一零件悬殊的购价发现贪污的案例 154
第四部分 主要业务循环审计 155
第十三章 销售和收款循环审计 156
第 一节 审计目标 156
第二节 审计依据 157
第三节 审计内容 157
【案例13-1】从销售收入造假延伸出来的问题 161
第四节 审计程序 162
【案例13-2】可以通过分析程序发现异常的案例 166
【案例13-3】现场访谈、观察主要客户的经营情况 167
【案例13-4】针对被审计单位特殊管理采取的审计程序 171
【案例13-5】通过应收账款小细节发现的大问题 173
【案例13-6】应转未转预收账款的案例 175
【案例13-7】预收账款不完整的案例 175
【案例13-8】对特殊规定的关注 178

第十四章 采购和付款循环审计 180
第 一节 审计目标 180
第二节 审计依据 181
第三节 审计内容 181
第四节 审计程序 185
【案例14-1】通过了解基本情况发现采购公司造假的案例 189
【案例14-2】对特殊规定的关注 191
【案例14-3】虚列的技术研发费用 192
【案例14-4】虚列费用的案例 193
【案例14-5】虚列预付账款的案例 195
第十五章 工程建设项目审计 199
第 一节 审计目标 199
第二节 审计依据 199
第三节 审计内容 200
第四节 审计程序与方法 204
【案例15-1】一年投资失败项目的决策过程的案例 205
【案例15-2】XDD的在建工程 212
【案例15-3】WFSK的在建工程 212
第十六章 资金活动审计 213
第 一节 基本概念 213
第二节 审计目标 213
第三节 审计依据 213
第四节 审计内容 214
第五节 审计程序 220
【案例16-1】根据实际情况变通审计程序 230
【案例16-2】未达账项中的文章 233
【案例16-3】康得新的货币资金问题分析 234
【案例16-4】与建设项目无关的贷款利息资本化 237
【案例16-5】对负债的隐藏 237
【案例16-6】真实的资金流后面的虚假业务 238
第五部分 审计报告及管理建议 239
第十七章 分析问题产生的根源 240
第 一节 可能导致问题的制度方面的原因 242
第二节 全面分析导致问题出现的各种深层原因 244
【案例17-1】追踪现金流失的制度黑洞 244
【案例17-2】追踪导致制度失灵的内部控制环境 245
【案例17-3】分析集团公司管理不足 248
第十八章 提出管理建议 249
第 一节 管理建议针对的对象应是内部控制缺陷 249
【案例18-1】管理建议的对象应该是什么 250
第二节 审计建议应该对内部控制缺陷导致的风险进行明确提示 251
【案例18-2】风险分析，让建议容易被人接受 251
第三节 审计建议应该明确具体 251
【案例18-3】审计建议明确具体，方可执行 252
第四节 审计建议应该适合被审计单位的具体情况，符合成本效益原则 253
【案例18-4】审计建议应该在成本效益和控制风险中做到平衡 253
第五节 针对管理层凌驾于控制之上的考虑 254
【案例18-5】管理层凌驾于控制之上的深层原因 254
第十九章 审计结论与审计报告 256
第 一节 一般审计报告的内容框架 257
第二节 审计报告主要内容解析 257
【案例19-1】审计报告引言段示例 258
【案例19-2】经济责任审计报告“基本情况”部分示例 258
【案例19-3】竣工决算审计报告“基本情况”部分示例 259
【案例19-4】审计依据示例 260
【案例19-5】定量审计结论示例 261
【案例19-6】定性审计结论示例 262
【案例19-7】没有充分依据的问题示例 265
【案例19-8】问题凭证与事实 265
第三节 审计报告撰写注意事项 267