营改增后我国增值税税率简并与优化

　　“营改增”以来，为了确保营改增后相关行业的税负只减不增，我国对营改增试点行业量身定制了11%和6%两档低税率，从而使增值税由原两档税率变为四档税率。增多的税率档次扭曲了税款抵扣链条，导致“高征低扣”、“低征高扣”、税率混淆等现象，既违背了增值税的中性原则，又带来高额的纳税遵从和税收管理成本，具有鲜明的政策过渡特征。早在2013年党的十八届三中全会就明确提出：要“推进增值税改革，适当简化税率”。2017年7月1日起，我国将原13%税率下调至11%，增值税税率由四档简并为三档，由此拉开了税率简并的序幕。2018年、2019年《政府工作报告》明确表示，要研究增值税税率档次由三档并为两档。因此，逐步简并和优化增值税税率成为后营改增时代我国完善增值税立法的重点任务。本书基于我国税制完善和优化的内在要求和长期目标，在财政原则、公平原则和效率原则的框架下，从税负合理、收入公平、经济效率三个维度全方位构建增值税税率结构优化的理论体系，对我国增值税税率简并改革进行顶层设计和方案优选，有助于丰富我国增值税税制优化理论。特别是结合国际经验对增值税税率结构、税率模式、低税率、免税项目和小规模纳税人设置等基础理论问题的深入、系统研究，改善了以往相关研究比较零散、缺乏完整性等缺陷，丰富了增值税税率结构研究的理论框架和理论体系。同时，通过实证分析模型模拟代表性税率简并方案的税负效应、经济效应和收入分配效应，有助于全面认识增值税税率简并对财政收入、经济发展和社会公平可能产生的政策影响，更加慎重地选择税率简并方案，为建立科学、规范的增值税制度提供政策依据和决策参考。

　　万莹，女，1974年出生，江西南昌人，江西财经大学财税与公共管理学院教授、博导，江西省中青年学科带头人，中国国际税收研究会理事，主要研究税收理论与政策。2005年厦门大学获经济学博士学位，2000-2001年赴德国柏林经济学院和柏林应用科技大学访学。在《财政研究》、《税务研究》、《改革》、《经济评论》等国家核心刊物上发表学术论文40余篇，出版学术专著《税式支出的经济效应与绩效评价》、《缩小我国居民收入差距的税收政策研究》2部，主编教材2部，主持国家社科基金重点项目2项（10AJY004、17AJY026），主持省级课题7项，荣获江西省社会科学优秀成果一等奖等省部级科研奖励6项。