全面预算管理与企业年度经营计划

目 录
第 1 章 为什么要做企业全面预算管理和年度经营计划 1
1．1 全面预算管理概述 2
1．1．1 全面预算管理的含义 2
图1．1-1 预算的三方面内容/ 2
表1．1-1 预算管理的主要内容/ 3
1．1．2 全面预算管理的本质 3
表1．1-2 全面预算管理的本质特点及其管理重点/ 4
1．1．3 全面预算管理的作用 4
图1．1 -2 全面预算管理的具体作用/ 6
1．1．4 全面预算管理的定位及整体思路 6
1．2 全面预算管理和年度经营计划 8
1．2．1 什么是年度经营计划 9
1．2．2 全面预算管理与年度经营计划中常见的问题 9
图1．2-1 全面预算管理的常见问题/ 10
图1．2-2 年度经营计划的常见问题/ 11
1．2．3 财务部门预算管理执行难题 13
图1．2-3 预算管理执行难题/ 13
1．2．4 什么是动态全面预算管理 14
图1．2-4 动态全面预算管理的原则/ 15
1．2．5 年度经营计划与年度经营环境 16
图1．2-5 企业内部环境分析的内容/ 17
1．3 全面预算管理前如何准备 17
1．3．1 如何做好战略规划 18
图1．3-1 企业战略规划的主要内容和步骤/ 18
图1．3-2 PEST 分析/ 19
图1．3-3 SWOT 分析/ 19
图1．3-4 战略规划的四个不同阶段/ 20
1．3．2 如何制订合理目标 21
表1．3-1 预算目标导向对预算组织体系的影响/ 22
图1．3-5 预算目标形成的基本理念/ 23
1．3．3 如何搭建组织架构 23
图1．3-6 现代企业常见的四级预算组织架构/ 24
1．3．4 如何搭建基础体系 25
图1．3-7 全面预算基础管理流程/ 27
1．3．5 如何制订年度经营计划 28
第 2 章 经营预算编制与年度经营计划编制 31
2．1 采购预算的编制 32
2．1．1 采购目标的下达 32
图2．1-1 制订采购目标的过程/ 33
2．1．2 采购目标的分解 34
图2．1-2 采购目标的子目标/ 35
2．1．3 如何编写采购计划 36
表2．1-1 采购计划的内容/ 36
图2．1-3 采购订单计划的编制程序/ 38
2．1．4 如何编制采购预算草案 38
图2．1-4 编制采购预算草案的基本原则/ 39
表2．1-2 采购预算草案的编制流程/ 40
2．1．5 如何组织采购预算草案答辩 40
2．2 生产预算的编制 41
2．2．1 生产目标的下达 42
2．2．2 生产目标的分解 43
图2．2-1 生产目标的量化步骤/ 45
2．2．3 如何编写生产计划 45
图2．2-2 编写生产计划的步骤/ 46
2．2．4 如何编制生产预算草案 48
表2．2-1 某企业生产预算草案表/ 48
表2．2-2 生产预算编制底表/ 49
2．3 销售预算的编制 51
2．3．1 销售目标的下达 51
图2．3-1 销售目标包含的具体内容/ 51
2．3．2 销售目标的分解 55
图2．3-2 销售目标的分解层次/ 56
2．3．3 如何编写销售计划 57
2．3．4 如何编制销售预算草案 59
图2．3-3 编制销售预算草案的参与者/ 59
表2．3-1 某企业的销售预算编制底表/ 61
2．4 成本预算的编制 62
2．4．1 成本目标的下达 63
2．4．2 成本目标的分解 65
表2．4-1 直接成本目标总表/ 66
表2．4-2 目标管理费用表/ 67
图2．4-1 生产制造企业的成本目标分解/ 67
2．4．3 如何编写成本计划 69
图2．4-2 成本计划的内容/ 69
2．4．4 如何编制成本预算草案 70
表2．4-3 成本预算表/ 72
2．5 费用预算的编制 73
2．5．1 费用目标的下达 73
图2．5-1 费用目标下达的标准/ 74
2．5．2 费用目标的分解 74
图2．5-2 工程项目费用目标的分解/ 75
2．5．3 如何编写费用计划 76
2．5．4 如何编制费用预算草案 78
图2．5-3 费用预算草案的编制步骤/ 79
表2．5-1 销售费用、管理费用和财务费用的编制重点/ 80
表2．5-2 仓储物流费用预算编制重点/ 80
表2．5-3 设备使用和维护费预算编制重点/ 81
表2．5-4 人员费用预算编制重点/ 81
2．6 年度经营计划的编制 82
2．6．1 如何确定年度经营目标及原则 82
表2．6-1 制订年度经营目标的原则/ 83
2．6．2 如何编制年度经营计划 83
图2．6-1 年度经营计划编制流程/ 84
2．6．3 年度经营计划编制的八个关键内容 85
2．6．4 如何编制年度经营计划书 86
第3 章 投融资预算的编制 89
3．1 资本预算方法 90
3．1．1 资本预算概述 90
3．1．2 非贴现现金流量指标 90
表3．1-1 非贴现现金流量指标与贴现现金流量指标的差异/ 91
3．1．3 贴现现金流量指标 91
图3．1-1 贴现现金流量指标/ 92
3．1．4 资本预算方法的应用 93
表3．1-2 资本预算方法的对应项目/ 93
图3．1-2 资本预算决策的流程/ 94
表3．1-3 平均会计收益率法的优劣/ 95
表3．1-4 A 方案和B 方案的概况评估对比/ 96
3．2 长期投资预算的编制 97
3．2．1 长期投资预算的内容 97
表3．2-1 长期投资预算表/ 99
3．2．2 固定资产投资预算的编制 99
图3．2-1 固定资产投资预算的主要编制思路/ 99
3．2．3 权益性资本投资预算的编制 101
图3．2-2 长期股权投资的三大类型/ 102
表3．2-2 A 公司2020 年权益性资本投资预算/ 104
表3．2-3 A 公司2020 年投资收益预算/ 104
3．3 融资预算的编制 104
3．3．1 融资预算的内容 104
表3．3-1 融资预算表/ 106
3．3．2 融资预算编制的流程与方法 106
表3．3-2 融资预算差异分析表/ 108
第4 章 财务预算的编制 109
4．1 财务预算的概念和作用 110
4．1．1 财务预算的概念 110
4．1．2 财务预算的作用 111
图4．1-1 财务预算的作用/ 111
4．2 财务预算的分类 113
4．2．1 现金流量预算 113
表4．2-1 使用现金收支法编制的现金预算表/ 115
4．2．2 利润预算 116
图4．2-1 利润预算的管理流程/ 117
表4．2-2 利润预算表/ 119
4．2．3 资产负债预算 120
表4．2-3 资产负债预算表/ 121
4．3 财务预算的编制 122
4．3．1 财务预算编制的原则 122
图4．3-1 财务预算编制的原则/ 123
4．3．2 财务预算编制的步骤 124
4．4 财务预算的编制方法 125
4．4．1 滚动预算法 125
图4．4-1 滚动预算周期编制过程/ 126
表4．4-1 滚动预算分类/ 127
4．4．2 固定预算法 127
表4．4-2 某企业年度生产计划及工时计划/ 128
表4．4-3 某企业材料费用预算/ 128
表4．4-4 某企业工资预算/ 129
4．4．3 弹性预算法 130
表4．4-5 弹性预算法与固定预算法的对比/ 131
表4．4-6 公式法计算的制造费用弹性预算/ 133
4．4．4 增量预算法 133
表4．4-7 某企业销售费用预算/ 134
4．4．5 零基预算法 135
表4．4-8 零基预算法与增量预算法的对比/ 136
第5 章 年度经营计划落地与预算执行 139
5．1 年度战略地图及目标分解 140
5．1．1 年度战略地图的输入识别 140
5．1．2 如何绘制年度战略地图 141
表5．1-1 企业年度战略地图的基本构成/ 141
5．1．3 平衡计分卡与年度经营目标分解 143
表5．1-2 财务维度的主要分解指标/ 143
5．2 年度经营计划实施的检查与评价 145
5．2．1 确立企业目标绩效管理体系 145
5．2．2 目标绩效管理五步法 146
图5．2-1 目标绩效管理五步法/ 146
5．2．3 年度经营计划实施的评价 148
5．2．4 年度经营计划的修正 149
5．2．5 年度经营风险管理 151
5．2．6 绩效管理与绩效合同 152
表5．2-1 绩效合同的主要内容/ 154
5．3 预算执行概述 154
5．3．1 预算执行的前提条件 154
图5．3-1 预算执行机制的健全/ 155
5．3．2 预算执行前的准备工作 156
图5．3-2 预算执行前的准备工作/ 157
5．3．3 预算执行中存在的问题 158
表5．3-1 预算执行力度问题/ 159
5．4 预算执行的流程与步骤 159
5．4．1 预算执行的重点与程序 160
图5．4-1 预算执行的程序/ 161
5．4．2 预算执行的原则与步骤 162
图5．4-2 预算执行的分类原则/ 162
5．5 预算执行的方法 164
图5．5-1 全面预算管理流程/ 164
5．5．1 销售预算的执行 165
图5．5-2 销售预算执行的内容/ 165
5．5．2 产品成本预算的执行 167
图5．5-3 产品成本预算的执行环节/ 167
5．5．3 费用预算的执行 168
图5．5-4 费用预算的执行环节/ 168
5．5．4 采购预算的执行 169
图5．5-5 采购预算的执行环节/ 169
5．5．5 现金预算的执行 170
第6 章 预算控制 173
6．1 预算控制基础 174
6．1．1 预算控制的责任主体和内容 174
图6．1-1 预算控制责任主体的构成/ 174
6．1．2 预算控制的基础 175
6．1．3 预算控制体系 176
图6．1-2 预算控制体系/ 177
表6．1-1 预算执行控制流程的主要内容/ 178
表6．1-2 预算考评的主要方式内容/ 180
6．1．4 预算控制原则 180
图6．1-3 预算控制原则/ 181
6．2 预算控制方法 182
6．2．1 预算控制四模式 182
图6．2-1 预算控制的四种模式/ 183
表6．2-1 预算报告样式/ 185
6．2．2 预算控制六步法 186
图6．2-2 预算控制的流程/ 186
表6．2-2 “五会” 的具体内容/ 186
图6．2-3 预算分析会议基本流程/ 187
图6．2-4 预算追加流程/ 189
6．3 预算外支出管控 190
6．3．1 预留额度， 分级授权 190
表6．3-1 某公司预算审批授权体系汇总参考表/ 192
6．3．2 总量控制 193
6．4 人工智能时代的预算控制 194
6．4．1 大数据环境对预算控制的影响 194
图6．4-1 大数据技术支持要点/ 195
6．4．2 预算控制如何融入IT 197
表6．4-1 融入IT 前后预算控制的差异/ 198
6．4．3 预算控制系统信息化的工具选择 200
表6．4-2 预算控制信息系统的预算编制功能/ 202
表6．4-3 预算分析对预算控制信息系统工具的要求/ 203
表6．4-4 预算控制信息系统工具的优劣对比/ 203
6．4．4 业务思维与财务思维的无缝融合 204
第7 章 预算考评 207
7．1 预算考评体系设计 208
7．1．1 预算考评体系的内容 208
图7．1-1 预算考评体系的主要内容/ 208
7．1．2 预算考评的程序与方法 211
表7．1-1 预算考评分工/ 211
7．2 预算考评原则 214
7．2．1 可控制性原则 215
7．2．2 风险收益对等原则 215
表7．2-1 预算责任分担的风险收益对等模式/ 216
7．2．3 总体优化原则 216
7．2．4 分级考评原则 217
7．2．5 公平、公开、公正原则 218
图7．2-1 预算考评公平、公开、公正原则的操作要点/ 218
7．3 预算评价指标 219
7．3．1 财务业绩评价指标的选择 219
7．3．2 利润中心的考评指标选择 221
表7．3-1 利润中心的分类/ 221
7．3．3 投资中心的考评指标选择 223
表7．3-2 投资中心和其他责任中心的区别/ 223
7．3．4 平衡计分卡对业绩的综合评价 224
图7．3-1 平衡计分卡的框架/ 225
7．4 预算激励机制 227
7．4．1 激励机制的构建原则 227
图7．4-1 预算激励机制的构建原则/ 228
7．4．2 激励方案的具体确定方法 229
表7．4-1 联合基数法计算范例/ 230
第8 章 预算分析与预算调整 231
8．1 预算分析与预算调整概述 232
8．1．1 预算分析的必要性 232
图8．1-1 预算分析的必要性/ 232
8．1．2 预算调整的作用 233
8．2 预算分析策略 234
8．2．1 预算分析流程 234
图8．2-1 预算分析流程/ 235
8．2．2 预算分析方法 236
图8．2-2 预算分析方法的分类/ 237
表8．2-1 预算定量分析方法/ 237
8．2．3 预算分析报告 239
表8．2-2 预算分析报告的分类/ 239
8．3 预算调整的原则 240
图8．3-1 预算调整的原则/ 241
8．3．1 不随意调整原则 241
8．3．2 内部挖潜原则与积极调整原则 241
图8．3-2 预算调整与追加的内容/ 242
8．3．3 规定流程原则 243
图8．3-3 预算调整流程/ 244
8．3．4 预算调整的三大条件 245
8．4 预算调整的管理 246
8．4．1 预算调整控制流程 246
图8．4-1 预算调整控制流程/ 247
8．4．2 预算调整管理形式 249
图8．4-2 预算调整的管理形式/ 249
8．4．3 预算调整制度 250
图8．4-3 预算调整制度的内容/ 251