理论研究和企业实践均已表明：在当今激烈的竞争环境中，加强预算管理对于企业而言越来越重要。在战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制和评价等一系列活动，企业得以全面提高管理水平和经营效率，实现财富价值*化。20世纪20年代，杜邦、通用电气、通用汽车等公司率先采用全面预算管理模式。20世纪90年代以来，在政府的积极推动下，我国企业也开始重视预算管理。目前，预算已成为企业内部管理控制的重要工具之一。虽然预算管理在中外企业中得到广泛的应用，但质疑其实际运用有效性的声音却不绝于耳。许多学者研究认为，预算松弛的存在是导致预算管理失效的根源，预算松弛的存在损害了企业的整体和长远利益。众多研究成果表明预算松弛是企业中普遍存在的一种现象。长期以来，理论界对预算松弛的看法形成了“有害论”和“有益论”两派观点。持“有害论”的学者认为，预算松弛是件坏事情，它增加了企业的内部成本，掩盖了企业真实的资源需求、盈利能力和财务状况，浪费了企业的资源并降低了企业的经营效率；而持“有益论”的学者则认为，预算松弛可以提供一种资源保障，有利于缓解预算下级心理的紧张情绪，使得他们能够从容应对风险以及回避不可预测的不利环境。上述两种观点对于预算松弛的描述都是片面的，未能全面地反映其本质特征。笔者认为，作为预算管理中普遍存在的现象，预算松弛既不是天生地对企业具有破坏作用，也不是防止失败、维护创新的万灵药。预算松弛太多则造成资源浪费，太少会扼杀企业创新的动力。
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