学校执行政府会计制度实务操作指南

第 1章 政府会计总论
1．1 政府会计概述1
1．1．1 政府会计的概念与特征1
1．1．2 政府会计的标准体系2
1．1．3 政府会计准则的结构和内容3
1．1．4 政府会计制度的结构与内容4
1．1．5 政府会计核算新模式5
1．2 学校会计的基本理论6
1．2．1 学校会计核算的目标7
1．2．2 学校会计假设8
1．2．3 学校会计核算基础9
1．2．4 学校会计主体和会计客体9
1．2．5 会计确认与计量10
1．3 学校会计信息质量要求11
1．3．1 可靠性12
1．3．2 及时性12
1．3．3 相关性12
1．3．4 全面性13
1．3．5 可比性13
1．3．6 可理解性14
1．3．7 实质重于形式14
1．4 学校会计要素及其确认和计量
原则15
1．4．1 财务会计要素及其确认和计量
原则15
1．4．2 预算会计要素及其确认和计量
原则17
1．5 学校会计科目的设置与记账规则17
1．5．1 学校会计科目的设置原则17
1．5．2 学校会计科目的分类18
1．5．3 设置具体科目及科目编号19
1．5．4 记账方法和记账凭证24
1．6 学校决算报告和财务报告25
1．6．1 学校决算报告25
1．6．2 学校财务报告26
第 2章 资产
2．1 资产概述27
2．1．1 资产的定义27
2．1．2 资产的分类27
2．1．3 资产的计量28
2．2 库存现金28
2．2．1 科目简介28
2．2．2 账务处理30
2．2．3 案例分析32
2．3 银行存款34
2．3．1 科目简介34
2．3．2 银行存款的管理原则34
2．3．3 账务处理35
2．3．4 案例分析37
2．4 零余额账户用款额度39
2．4．1 科目简介39
2．4．2 账务处理39
2．4．3 案例分析42
2．5 其他货币资金43
2．5．1 科目简介43
2．5．2 账务处理43
2．5．3 案例分析45
2．6 短期投资45
2．6．1 科目简介45
2．6．2 短期投资的特征46
2．6．3 账务处理46
2．6．4 案例分析47
2．7 财政应返还额度48
2．7．1 科目简介48
2．7．2 账务处理49
2．7．3 案例分析50
2．8 应收票据51
2．8．1 科目简介51
2．8．2 应收票据的分类51
2．8．3 账务处理52
2．8．4 案例分析53
2．9 应收账款55
2．9．1 科目简介55
2．9．2 应收账款的计量55
2．9．3 账务处理56
2．9．4 案例分析57
2．10 预付账款58
2．10．1 科目简介58
2．10．2 账务处理59
2．10．3 案例分析60
2．11 应收股利61
2．11．1 科目简介61
2．11．2 账务处理62
2．11．3 案例分析63
2．12 应收利息64
2．12．1 科目简介64
2．12．2 账务处理64
2．12．3 案例分析65
2．13 其他应收款66
2．13．1 科目简介66
2．13．2 账务处理66
2．13．3 案例分析69
2．14 坏账准备70
2．14．1 科目简介70
2．14．2 坏账准备的计提70
2．14．3 账务处理71
2．14．4 案例分析72
2．15 在途物品73
2．15．1 科目简介73
2．15．2 账务处理73
2．15．3 案例分析74
2．16 库存物品74
2．16．1 科目简介74
2．16．2 库存物品的特殊类型75
2．16．3 账务处理75
2．16．4 案例分析80
2．17 加工物品81
2．17．1 科目简介81
2．17．2 账务处理81
2．17．3 案例分析83
2．18 待摊费用85
2．18．1 科目简介85
2．18．2 账务处理85
2．18．3 案例分析86
2．19 长期股权投资87
2．19．1 科目简介87
2．19．2 长期股权投资的确认与计量87
2．19．3 账务处理89
2．19．4 案例分析95
2．20 长期债券投资98
2．20．1 科目简介98
2．20．2 长期债券投资的确认与计量98
2．20．3 账务处理98
2．20．4 案例分析100
2．21 固定资产101
2．21．1 科目简介101
2．21．2 固定资产的折旧102
2．21．3 账务处理108
2．21．4 案例分析114
2．22 固定资产累计折旧119
2．22．1 科目简介119
2．22．2 账务处理119
2．22．3 案例分析120
2．23 工程物资121
2．23．1 科目简介121
2．23．2 账务处理121
2．23．3 案例分析122
2．24 在建工程122
2．24．1 科目简介122
2．24．2 账务处理123
2．24．3 案例分析128
2．25 无形资产131
2．25．1 科目简介131
2．25．2 无形资产的特点与主要项目131
2．25．3 账务处理133
2．25．4 案例分析138
2．26 无形资产累计摊销142
2．26．1 科目简介142
2．26．2 账务处理142
2．26．3 案例分析142
2．27 研发支出143
2．27．1 科目简介143
2．27．2 账务处理143
2．27．3 案例分析144
2．28 公共基础设施及其累计折旧
（摊销）145
2．28．1 科目简介145
2．28．2 公共基础设施的分类与确认145
2．28．3 账务处理146
2．28．4 案例分析151
2．29 政府储备物资153
2．29．1 科目简介153
2．29．2 政府储备物资的确认与计量154
2．29．3 账务处理156
2．29．4 案例分析159
2．30 文物文化资产161
2．30．1 科目简介161
2．30．2 账务处理161
2．30．3 案例分析164
2．31 保障性住房及其累计折旧165
2．31．1 科目简介165
2．31．2 账务处理166
2．31．3 案例分析168
2．32 受托代理资产169
2．32．1 科目简介169
2．32．2 账务处理170
2．32．3 案例分析173
2．33 长期待摊费用175
2．33．1 科目简介175
2．33．2 账务处理176
2．33．3 案例分析176
2．34 待处理财产损溢177
2．34．1 科目简介177
2．34．2 账务处理177
2．34．3 案例分析180
第3章 负债
3．1 负债概述181
3．2 短期借款182
3．2．1 科目简介182
3．2．2 账务处理182
3．2．3 案例分析183
3．3 应交增值税184
3．3．1 科目简介184
3．3．2 科目介绍184
3．3．3 账务处理185
3．3．4 案例分析194
3．4 其他应交税费197
3．4．1 科目简介197
3．4．2 账务处理197
3．4．3 案例分析199
3．5 应缴财政款201
3．5．1 科目简介201
3．5．2 账务处理201
3．5．3 案例分析202
3．6 应付职工薪酬203
3．6．1 科目简介203
3．6．2 账务处理203
3．6．3 案例分析205
3．7 应付票据207
3．7．1 科目简介207
3．7．2 账务处理207
3．7．3 案例分析208
3．8 应付账款209
3．8．1 科目简介209
3．8．2 账务处理210
3．8．3 案例分析211
3．9 应付利息212
3．9．1 科目简介212
3．9．2 账务处理212
3．9．3 案例分析213
3．10 预收账款213
3．10．1 科目简介213
3．10．2 账务处理213
3．10．3 案例分析214
3．11 其他应付款215
3．11．1 科目简介215
3．11．2 账务处理216
3．11．3 案例分析217
3．12 预提费用218
3．12．1 科目简介218
3．12．2 账务处理218
3．12．3 案例分析220
3．13 长期借款222
3．13．1 科目简介222
3．13．2 账务处理222
3．13．3 案例分析224
3．14 长期应付款226
3．14．1 科目简介226
3．14．2 账务处理226
3．14．3 案例分析227
3．15 预计负债228
3．15．1 科目简介228
3．15．2 账务处理228
3．15．3 案例分析229
3．16 受托代理负债230
3．16．1 科目简介230
3．16．2 账务处理230
3．16．3 案例分析230
第4章 净资产
4．1 净资产概述231
4．2 盈余及分配231
4．2．1 累计盈余231
4．2．2 专用基金235
4．2．3 本期盈余245
4．2．4 本年盈余分配248
4．3 净资产调整249
4．3．1 权益法调整249
4．3．2 无偿调拨净资产251
4．3．3 以前年度盈余调整255
第5章 收入与预算收入
5．1 收入与预算收入概述260
5．1．1 收入与预算收入的概念与分类260
5．1．2 收入与预算收入的确认261
5．2 财政拨款收入与财政拨款预算收入的核算262
5．2．1 同级的财政拨款收入与财政拨款预算收入262
5．2．2 非同级财政拨款收入与非同级财政拨款预算收入268
5．3 业务收入与业务预算收入的
核算270
5．3．1 事业收入与事业预算收入270
5．3．2 经营收入与经营预算收入280
5．3．3 债务预算收入与债务还本支出283
5．3．4 投资收益与投资预算收益285
5．3．5 捐赠收入与捐赠预算收入293
5．3．6 利息收入与利息预算收入296
5．3．7 租金收入与租金预算收入297
5．3．8 其他收入和相关预算收入301
5．4 调剂性收入的核算306
5．4．1 上级补助收入与上级补助预算
收入306
5．4．2 附属单位上缴收入与附属单位上缴预算收入309
第6章 费用与预算支出
6．1 费用与预算支出概述312
6．1．1 费用与预算支出的概念312
6．1．2 费用与预算支出的确认312
6．2 业务活动费用与事业支出313
6．2．1 科目简介313
6．2．2 为履职或开展业务活动的本学校
人员以及外部人员计提并支付薪酬和
劳务费314
6．2．3 为履职或开展业务活动发生预付
款项316
6．2．4 为履职或开展业务活动购买资产或支付在建工程款等318
6．2．5 为履职或开展业务活动领用库存
物品319
6．2．6 为履职或开展业务活动计提的固定资产、无形资产、公共基础设施、保障性住房的折旧（摊销）320
6．2．7 为履职或开展业务活动发生应负担的税金及附加321
6．2．8 计提专用基金322
6．2．9 购货退回等323
6．2．10 为履职或开展业务活动发生的其他各项费用323
6．2．11 期末 年末结转324
6．3 单位管理费用与事业支出326
6．3．1 科目简介326
6．3．2 为开展管理活动的本学校人员和外部人员计提并支付薪酬和劳务费327
6．3．3 为开展管理活动发生预付款项329
6．3．4 为开展管理活动购买资产或支付
在建工程款331
6．3．5 管理活动中所用的固定资产、无形资产计提的折旧（摊销）332
6．3．6 为开展管理活动在内部领用库存
物品333
6．3．7 为开展管理活动发生应负担的税金及附加333
6．3．8 购货退回等334
6．3．9 发生的其他与管理活动相关的各项费用335
6．3．10 期末 年末结转336
6．4 经营费用与经营支出337
6．4．1 科目简介337
6．4．2 向经营活动人员支付薪酬338
6．4．3 为开展经营活动购买资产或支付在建工程款340
6．4．4 与经营活动相关的固定资产、无形资产的折旧、摊销341
6．4．5 为开展经营活动在内部领用材料或出售发出物品341
6．4．6 开展经营活动时发生的预付
款项342
6．4．7 为开展经营活动发生应负担的税金及附加344
6．4．8 计提专用基金345
6．4．9 购货退回等345
6．4．10 开展经营活动时发生的其他各项
费用346
6．4．11 期末 年末结转347
6．5 资产处置费用348
6．5．1 科目简介348
6．5．2 不通过“待处理财产损溢”科目核算的资产处置348
6．5．3 通过“待处理财产损溢”科目核算的资产处置350
6．5．4 期末结转351
6．6 投资支出352
6．6．1 科目简介352
6．6．2 以货币资金对外投资352
6．6．3 出售、对外转让或到期收回本年度以货币资金取得的对外投资353
6．6．4 年末结转355
6．7 上缴上级费用与上缴上级支出355
6．7．1 科目简介355
6．7．2 账务处理356
6．7．3 案例分析357
6．8 对附属单位补助费用与对附属单位补助支出357
6．8．1 科目简介357
6．8．2 账务处理358
6．8．3 案例分析359
6．9 所得税费用359
6．9．1 科目简介359
6．9．2 账务处理359
6．9．3 案例分析360
6．10 其他费用与其他支出361
6．10．1 科目简介361
6．10．2 利息费用361
6．10．3 对外捐赠现金资产363
6．10．4 坏账损失364
6．10．5 罚没支出365
6．10．6 其他相关税费、运输费等366
6．10．7 出资成立非企业法人单位366
6．10．8 期末 年末结转367
第7章 预算结余
7．1 预算结余概述369
7．1．1 预算结余的概念及分类369
7．1．2 预算结余的确认369
7．2 资金结存369
7．2．1 科目简介369
7．2．2 账务处理及案例分析370
7．3 财政拨款结转与结余378
7．3．1 财政拨款结转378
7．3．2 财政拨款结余385
7．4 非财政拨款结转与结余390
7．4．1 非财政拨款结转390
7．4．2 非财政拨款结余396
7．5 专用结余400
7．5．1 科目简介400
7．5．2 账务处理及案例分析401
7．6 经营结余403
7．6．1 科目简介403
7．6．2 账务处理及案例分析 403
7．7 其他结余405
7．7．1 科目简介 405
7．7．2 账务处理及案例分析405
7．8 非财政拨款结余分配407
7．8．1 科目简介 407
7．8．2 账务处理及案例分析407
第8章 学校附属食堂的会计核算
8．1 学校食堂资产类核心业务核算410
8．1．1 资产类核心业务概述410
8．1．2 账务处理及案例分析 411
8．2 学校食堂负债类核心业务的
核算416
8．2．1 负债类核心业务概述416
8．2．2 账务处理及案例分析417
8．3 学校食堂收入类核心业务的
核算419
8．3．1 收入类核心业务概述419
8．3．2 账务处理及案例分析419
8．4 学校食堂支出类核心业务的
核算423
8．4．1 支出类核心业务概述423
8．4．2 账务处理及案例分析423
8．5 学校食堂期末结转核心业务的
核算426
8．6 学校食堂财务报表编制实务操作
指南427
8．6．1 学校食堂财务报表编制操作
概述427
8．6．2 编制内容427
8．7 学校食堂年终并账业务的核算431
8．7．1 学校食堂年终并账业务概述431
8．7．2 账务处理及案例分析432
第9章 学校财务报告和决算报告
9．1 年终清理结算和结账434
9．1．1 年终清理434
9．1．2 年终结账435
9．2 资产负债表436
9．2．1 概述436
9．2．2 项目内容及填列方式437
9．2．3 案例分析443
9．3 收入费用表447
9．3．1 概述447
9．3．2 项目内容及填列方式447
9．3．3 补充规定450
9．3．4 案例分析453
9．4 净资产变动表455
9．4．1 概述455
9．4．2 项目内容及填列方式456
9．4．3 案例分析458
9．5 现金流量表459
9．5．1 概述459
9．5．2 项目内容及填列方式460
9．5．3 案例分析464
9．6 附注468
9．6．1 概述468
9．6．2 会计报表重要项目的说明470
9．6．3 本年盈余与预算结余的差异情况
说明486
9．6．4 其他重要事项说明487
9．7 预算收入支出表488
9．7．1 概述488
9．7．2 项目内容及填列方式489
9．7．3 补充规定491
9．7．4 案例分析494
9．8 预算结转结余变动表497
9．8．1 概述497
9．8．2 项目内容及填列方式497
9．8．3 案例分析500
9．9 财政拨款预算收入支出表502
9．9．1 概述502
9．9．2 项目内容及填列方式503
9．9．3 案例分析504
9．10 关于校内独立核算单位报表编制的规定507
9．11 关于中小学校食堂业务的会计
处理508