企业上市财务规范实务指南

目录
第 1章　企业国内上市板块对比与选择
1.1 国内上市板块概述/1
1.1.1 多层次的资本市场 1
1.1.2 企业上市的五大板块 2
1.2 不同板块财务指标对比/2
1.2.1 主板 3
1.2.2 科创板 3
1.2.3 创业板 4
1.2.4 北交所 4
1.3 新三板挂牌财务指标/5
1.3.1 基础层 5
1.3.2 创新层 6
1.3.3 精选层 6
1.4 企业上市板块选择要点/7
1.4.1 行业与业务类型 7
1.4.2 财务指标的要求 8
1.4.3 核准方式的对比 11
1.4.4 其他因素的影响 11
1.5 上市公司独立性/12
1.5.1 法律法规对上市公司独立性的要求 12
1.5.2 上市公司独立性是财务规范的基石 14
1.6 上市公司财务独立性案例/14
1.6.1 控股股东控制财务管理 14
1.6.2 控股股东干预资金管理 15
1.6.3 财务人员交叉任职 16
1.6.4 共用财务系统 16
第 2章　企业上市财务规范的基本要求
2.1 财务规范是企业上市的底线/18
2.1.1 财务不规范已成为企业上市的阻碍 18
2.1.2 财务不规范的形成原因及其表现形式 19
2.1.3 对不同的会计要素采取不同的规范思路 20
2.1.4 财务规范助力企业上市 21
2.1.5 账实相符是财务规范的底线 22
2.1.6 财务规范的规则 23
2.2 会计准则是财务规范的核算规则/24
2.2.1 企业会计准则发展概述 24
2.2.2 企业会计准则体系框架 24
2.3 税收法律法规是财务规范的合规规则/25
2.3.1 我国税收法律法规概述 25
2.3.2 税收法律法规对企业运营的影响 26
2.4 审计准则是财务规范的审核规则/27
2.4.1 审计准则体系及审计内容 27
2.4.2 审计意见的四大基本类型 27
2.5 年报准则是财务规范的披露规则/29
2.5.1 年报准则概述 29
2.5.2 年报准则关于财务规范的要求 29
第3章　财务规范基准日
3.1 如何组建财务规范团队/35
3.1.1 财务规范团队的三种模式 35
3.1.2 财务规范团队组建注意事项 36
3.2 财务规范基准日的选择/36
3.2.1 股改基准日与股改审计期间 37
3.2.2 申报基准日与申报审计期间 38
3.2.3 股改基准日与申报基准日 38
3.2.4 财务规范基准日具体选择 38
3.3 决策日到财务规范基准日的工作安排/40
3.3.1 健全业财制度流程表格 40
3.3.2 设计完善会计核算科目体系 40
3.3.3 拟定清产核资工作计划 41
3.3.4 开展清产核资前期清理 42
3.4 财务规范基准日后的财务规范工作安排/42
3.4.1 清产核资 42
3.4.2 账实差异清理 42
3.5 正反向思维应对财务规范基准日账实差异/43
3.5.1 财务规范基准日账实差异分析 43
3.5.2 正向思维下的账实差异清理思路 44
3.5.3 反向思维下的账实差异清理思路 44
3.5.4 反向思维与正向思维关于账实差异清理思路的对比 45
3.6 原路返回思路应对规范后的反向业务/46
3.6.1 正向业务与反向业务 46
3.6.2 原路返回思路应用案例 46
3.7 沿用原有账套与新设账套/48
3.7.1 沿用原有账套的优点与不足 48
3.7.2 新设账套的优点与不足 49
3.7.3 财务软件功能深度挖掘 49
第4章　营业收入的规范确认
4.1 会计准则与税收法律法规关于营业收入的对比分析/50
4.1.1 旧收入准则关于营业收入确认的规定 50
4.1.2 新收入准则关于营业收入确认的规定 51
4.1.3 新旧收入准则关于营业收入确认的对比分析 51
4.1.4 税收法律法规关于营业收入确认的规定 52
4.1.5 新旧收入准则与税收法律法规关于营业收入确认的对比分析 53
4.1.6 发票开具与营业收入确认 55
4.2 税收法律法规的视同销售/55
4.2.1 增值税视同销售 56
4.2.2 增值税进项税额转出 57
4.2.3 增值税视同销售与进项税额转出的对比分析 58
4.2.4 企业所得税视同销售 59
4.3 审计报告与年度报告关于营业收入的披露/60
4.3.1 审计报告中的营业收入披露 60
4.3.2 年度报告中的营业收入披露 61
4.4 营业收入核算的财务规范/65
4.4.1 营业收入会计科目的设置 67
4.4.2 营业收入常见业务的规范 68
4.4.3 营业收入原路返回思路的运用 69
4.4.4 营业收入账实差异的原因与清理 69
第5章　营业成本的规范配比
5.1 营业成本与营业收入的配比关系/71
5.1.1 基于权责发生制的配比原则 71
5.1.2 会计规范的配比原则 71
5.1.3 税收法律法规的相关性原则 72
5.1.4 营业成本与营业收入的配比关系的体现 72
5.1.5 毛利率指标备受关注的原因 73
5.2 审计报告与年度报告关于营业成本的披露/75
5.2.1 审计报告中的营业成本披露 75
5.2.2 年度报告中的营业成本披露 76
5.3 生产成本与营业成本对比分析/78
5.3.1 产品（成品）进销存基本逻辑 78
5.3.2 生产成本核算基本逻辑 78
5.3.3 营业成本结转基本逻辑 79
5.4 营业成本核算的财务规范/79
5.4.1 营业成本会计科目的设置 82
5.4.2 制造业成本核算五环联动 82
5.4.3 营业成本常见业务的规范 86
5.4.4 营业成本原路返回思路的运用 86
5.4.5 营业成本账实差异的清理 86
第6章　费用的规范核算
6.1 会计准则与税收法律法规中的费用/87
6.1.1 会计准则中的费用 87
6.1.2 税收法律法规中的费用 88
6.1.3 会计准则与税收法律法规关于费用核算的对比分析 90
6.2 审计报告与年度报告关于费用的披露/91
6.2.1 审计报告中的费用披露 91
6.2.2 年度报告中的费用披露 93
6.3 费用核算的财务规范/94
6.3.1 五大费用概述 97
6.3.2 费用会计科目的设置 98
6.3.3 费用常见业务的规范 101
6.3.4 费用原路返回思路的运用 102
6.3.5 费用账实差异的清理 102
第7章　货币资金的规范核算
7.1 审计报告与年度报告关于货币资金的披露/104
7.1.1 审计过程中的货币资金核查 104
7.1.2 审计报告中的货币资金披露 105
7.1.3 年度报告中的货币资金披露 106
7.2 货币资金核算的财务规范/107
7.2.1 银行存款会计科目的设置 110
7.2.2 货币资金规范管理的基础 110
7.2.3 库存现金的规范管理 112
7.2.4 银行存款的规范管理 115
7.2.5 货币资金常见业务的规范 117
7.3 货币资金账实差异的清理/118
7.3.1 货币资金账户的规范清理 118
7.3.2 货币资金账实差异的具体清理 119
第8章　应收账款的规范核算
8.1 审计报告与年度报告关于应收账款的披露/121
8.1.1 审计报告中的应收账款披露 121
8.1.2 年度报告中的应收账款披露 124
8.2 应收账款核算的财务规范/124
8.2.1 应收账款会计科目的设置 128
8.2.2 应收账款常见业务的规范 129
8.2.3 应收账款原路返回思路的运用 130
8.2.4 不启用预收、预付及其他应付款科目 130
8.3 应收账款账实差异的清理/131
8.3.1 以应收账款为代表的浅痕要素的差异清理 131
8.3.2 应收账款账实差异产生的原因 132
8.3.3 应收账款账实差异的核查职责 133
8.3.4 应收账款账实差异的核查原则 134
8.3.5 应收账款账实差异的核查方法 134
8.3.6 应收账款账实差异的核查流程 135
8.3.7 疑难应收账款账实差异的处置 137
第9章　其他应收款的规范核算
9.1 审计报告与年度报告关于其他应收款的披露/138
9.1.1 审计报告中的其他应收款披露 138
9.1.2 年度报告中的其他应收款披露 140
9.2 其他应收款核算的财务规范/140
9.2.1 其他应收款会计科目的设置 142
9.2.2 其他应收款常见业务的规范 142
9.3 其他应收款账实差异的清理/143
9.3.1 其他应收款账实差异产生的原因 143
9.3.2 其他应收款账实差异的核查 144
第 10章　存货的规范核算
10.1 审计报告与年度报告关于存货的披露/146
10.1.1 审计报告中的存货披露 146
10.1.2 年度报告中的存货披露 147
10.2 存货核算的财务规范/148
10.2.1 存货会计科目的设置 151
10.2.2 存货名称的规范设置 151
10.2.3 存货常见业务的规范 153
10.2.4 存货原路返回思路的运用 154
10.2.5 存货成本核算的剖析 155
10.3 存货账实差异的清理/157
10.3.1 存货基准日的全面盘点 157
10.3.2 存货账实差异的核查 159
10.3.3 积压存货的清理 160
10.3.4 反向思维在存货账实差异核查中的运用 160
第 11章　固定资产的规范核算
11.1 会计准则与税收法律法规中的固定资产/164
11.1.1 会计准则中的固定资产 164
11.1.2 税收法律法规中的固定资产 164
11.1.3 固定资产金额标准 165
11.1.4 会计准则与税收法律法规关于固定资产的对比分析 168
11.2 审计报告与年度报告关于固定资产的披露/172
11.2.1 审计报告中的固定资产披露 172
11.2.2 年度报告中的固定资产披露 174
11.3 固定资产核算的财务规范/174
11.3.1 固定资产的科目设置 175
11.3.2 固定资产的核算范围 176
11.3.3 固定资产的初始计量 177
11.3.4 固定资产的后续计量 179
11.3.5 固定资产的终止确认 182
11.4 固定资产账实差异的清理/183
11.4.1 固定资产基准日的全面盘点 183
11.4.2 固定资产账实差异的核查 185
11.4.3 固定资产账实差异的处置 186
第 12章　短期借款的规范核算
12.1 审计报告与年度报告关于短期借款的披露/188
12.1.1 审计报告中的短期借款披露 188
12.1.2 年度报告中的短期借款披露 189
12.2 短期借款核算的财务规范/189
12.2.1 短期借款会计科目的设置 189
12.2.2 短期借款常见业务的规范 190
12.2.3 短期借款实务案例的展示 191
12.2.4 短期借款账实差异的清理 192
第 13章　应付账款的规范核算
13.1 审计报告与年度报告关于应付账款的披露/194
13.1.1 审计报告中的应付账款披露 194
13.1.2 年度报告中的应付账款披露 195
13.2 应付账款核算的财务规范/195
13.2.1 应付账款会计科目的设置 195
13.2.2 应付账款常见业务的规范 196
13.2.3 应付账款常见业务解析 199
13.3 应付账款账实差异的清理及会计核算/202
13.3.1 应付账款账实差异产生的原因 202
13.3.2 应付账款会计核算的基础逻辑 203
13.3.3 应付账款账实差异的核查 204
13.3.4 应付账款账实差异的处置思路 205
第 14章　应付职工薪酬的规范核算
14.1 会计准则与税收法律法规中的职工薪酬/206
14.1.1 会计准则中的职工薪酬 206
14.1.2 税收法律法规中的职工薪酬 207
14.1.3 会计准则与税收法律法规关于职工薪酬的对比分析 207
14.2 审计报告与年度报告关于应付职工薪酬的披露/210
14.2.1 审计报告中的应付职工薪酬披露 210
14.2.2 年度报告中的应付职工薪酬披露 211
14.3 应付职工薪酬核算的财务规范/211
14.3.1 从工资条看职工薪酬基本逻辑 213
14.3.2 应付职工薪酬会计科目的设置 215
14.3.3 应付职工薪酬常见业务的规范 218
14.3.4 应付职工薪酬原路返回思路的运用 219
14.3.5 IPO审查对职工薪酬的关注 220
14.3.6 应付职工薪酬账实差异的清理 223
第 15章　应交税费的规范核算
15.1 审计报告与年度报告关于应交税费的披露/224
15.1.1 审计报告中的应交税费披露 224
15.1.2 年度报告中的应交税费披露 225
15.2 应交税费核算的财务规范/226
15.2.1 应交税费会计科目的设置 229
15.2.2 应交税费与费用性税金的关系 230
15.2.3 税金及附加与应交税费对比 230
15.2.4 应交税费常见业务的规范 231
15.2.5 应交税费账实差异的清理 234
第 16章　现金流量的规范核算
16.1 审计报告与年度报告关于现金流量的披露/236
16.1.1 审计报告中的现金流量披露 236
16.1.2 年度报告中的现金流量披露 238
16.2 现金流量核算的财务规范/239
16.2.1 现金流量项目的设计 239
16.2.2 现金流量项目的规范 241