会计师事务所合伙人民事责任对审计质量的影响及其路径研究

　　合伙人所承担的民事责任应取决于当前社会经济环境下各团体在责任界限与利益中的博弈，何种程度的民事赔偿责任可对其产生有效的威慑效应，使其形成通过提高审计质量来规避民事赔偿责任的内在驱动更是业界及学术界对转制等一系列行业改革成效的期待。苦于在现实中还没有合伙人因虚假陈述承担民事赔偿责任的相关诉讼案例可借鉴，文章通过建立数理模型模拟审计活动中审计质量的形成过程，对在不同法律框架下民事责任与“价值”层面审计质量的关系进行分析；而“使用价值”层面的审计质量则是从审计产品的结果出发，表示为审计产品能够对各使用者造成的正面影响以及其满足各使用者的程度。文章将被审计单位的盈余管理水平作为审计产品对使用者造成的正面影响的替代变量，以实证研究的方式将“使用价值”层面合伙人民事责任对审计质量的影响加以验证，以期为相关法律制定、会计师事务所的内部治理及后续学术研究提供一定的参考。

　　肖洁，女，江西南昌人，中共党员，讲师，2019年12月毕业于江西财经大学会计学院，获得会计学博士学位。现主要研究方向：审计理论与实务。发表论文如下：（1）内部控制质量的优势富集效应——基于审计质量与审计收费双重角度，《中央财经大学学报》，2017（7），CSSCI。（2）特殊普通合伙制会计师事务所民事责任、合伙人行为与审计质量——基于博弈视角，《当代财经》，2018（10），CSSCI