个人所得税合规实务

目　录
前　言
背景
导论
第一章
概　述
一、个人所得税概述
二、《个人所得税法》的基本要素
三、我国个人所得税的历史沿革
四、《个人所得税法》及其实施条例的主要内容
第二章
个人所得税的基本内容
第一节　纳税义务人与扣缴义务人
一、纳税义务人
二、扣缴义务人
第二节　征税对象及征税范围
一、应纳税所得项目及范围
二、应纳税所得的形式
三、境内所得和境外所得的区分
四、不同所得项目的区分
第三节　税率
一、个人所得税税率
二、个人所得税预扣率
三、不同扣缴税率及不同项目的税负对比
第四节　免征与减征
一、法定免征项目
二、法定减征项目
三、减免税优惠的审批
第五节　计算应纳税额的一般规则
一、个人所得税的计算方式
二、应纳税所得额的确定
三、应纳税所得额中的相关扣除项目
第六节　境外已纳税额抵免
一、抵免限额计算公式
二、可抵免的境外所得税税额
三、境外纳税凭证及追溯抵免
第七节　征收管理及纳税申报
一、税务机关进行纳税调整的情形
二、扣缴义务人的权利义务
三、纳税人应当依法办理纳税申报的情形
四、需要办理汇算清缴的情形
五、相关部门的协助义务
六、其他征收管理规定
七、居民个人取得境外所得征收管理
第三章
综合所得个人所得税
第一节　居民个人工资、薪金所得的预扣预缴
一、工资、薪金所得的范围
二、工资、薪金所得应纳税额计算
三、预扣预缴办法的调整及优化
第二节　居民个人劳务报酬所得的预扣预缴
一、劳务报酬所得的范围
二、劳务报酬所得的计税规则
三、连续性劳务报酬
四、一般劳务报酬所得
第三节　居民个人稿酬所得的预扣预缴
一、稿酬所得应纳税计算
二、稿酬所得“一次”的确定
三、特殊的稿酬所得
第四节　居民个人特许权使用费所得的预扣预缴
一、特许权使用费所得应纳税计算
二、特许权使用费所得范围
三、特殊的特许权使用费所得
第五节　居民个人综合所得的汇算清缴
一、需办理汇算清缴的情形
二、年度汇算的内容
三、无须办理年度汇算的纳税人
四、需要办理年度汇算的纳税人
五、年度汇算可享受的税前扣除
六、居民个人年度综合所得应纳税计算
七、无住所居民个人年度综合所得应纳税计算
第六节　无住所居民个人和非居民个人综合所得个人所得税
一、关于所得来源地
二、无住所个人工资薪金所得收入额计算
三、无住所个人适用税收协定
四、无住所个人相关征管规定
五、2018年12月31日前政策
第七节　非居民个人综合所得的代扣代缴
一、工资、薪金所得
二、劳务报酬所得
三、稿酬所得
四、特许权使用费所得
第八节　行政处罚及裁判案例精选
第四章
经营所得个人所得税
第一节　经营所得概述
一、纳税义务人
二、征税范围
三、税率及征收率
四、特殊的经营所得
第二节　经营所得的应纳税计算
一、基本规定
二、月度或季度预缴应纳税款的计算
三、年度应纳税款的计算（查账征收）
四、境外经营所得及抵免
第三节　个体工商户的经营所得
一、收入总额的确定
二、成本费用的确定
三、准予扣除的项目及标准
四、纳税调整项目
第四节　个人独资企业和合伙企业的经营所得
一、企业的生产经营所得
二、企业投资者的应纳税所得额
三、对个人独资企业、合伙企业的实物性分配
四、兴办两个以上企业的投资者税款缴纳
五、企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题
六、企业合并、分立、终止、清算等
第五节　经营所得的核定征收
一、核定应纳税额的情形
二、个体工商户税收定期定额征收
三、个人独资企业和合伙企业的核定征收
四、律师事务所等中介机构的核定征收
五、部分地方经营所得核定征收政策
第六节　经营所得的税收优惠
一、创业投资企业和天使投资个人所得税优惠
二、残疾人员生产经营所得减征个人所得税
三、重点群体创业有关优惠政策
四、自主择业的军队转业干部有关优惠政策
五、自主就业退役士兵创业就业有关优惠政策
六、青苗补偿费收入暂不征收个人所得税
七、“四业”所得暂不征收个人所得税
八、个体工商户经营所得优惠
第七节　应纳税计算举例
第八节　行政处罚及裁判案例精选
第五章
利息、股息、红利所得个人所得税
第一节　利息、股息、红利所得概述
第二节　利息、股息、红利所得应纳税额计算
一、计算步骤
二、利息、股息、红利所得分类
第三节　特殊利息、股息、红利所得项目征税规定
一、股份制企业转增股本和派发红股
二、个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本
三、中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本
四、城市信用社转制个人股增值所得
五、基层供销社、农村信用社利息或股息、红利收入
六、境外居民个人取得H股股息红利所得
七、沪港通、深港通、基金互认的股息红利
八、退房补偿款征税问题
九、企业为投资者支付个人开支及长期不还借款的征税问题
十、将利息、股息、红利分配挂账即视为支付所得征税
十一、税收协定股息条款
第四节　利息、股息、红利所得税优惠
一、法定免税
二、特定减免
第五节　应纳税计算举例
第六节　行政处罚及裁判案例精选
第六章
财产租赁所得个人所得税
第一节　财产租赁所得概述
第二节　财产租赁所得应纳税额计算
一、计算步骤
二、财产租赁所得的扣除项目
三、个人房屋出租所得
四、其他财产租赁所得
第三节　减免税优惠
一、个人出租住房所得
二、廉租住房货币补贴及公租房住房租赁补贴
三、廉租住房及公共租赁住房捐赠扣除
第四节　出租房屋的税收征管
第五节　财产租赁所得的核定征收
第六节　应纳税计算举例
第七节　行政处罚及裁判案例精选
第七章
财产转让所得个人所得税
第一节　财产转让所得概述
第二节　财产转让所得应纳税额计算
一、计算应纳税所得额
二、计算应纳税额
三、计算应扣缴税额
四、计算本次应补缴或应退税额
第三节　股权转让所得
一、股权转让的基本概念
二、股权转让的情形
三、股权转让收入的确认
四、股权原值的确认
五、股权转让行为发生的时点
六、原股东承债式股权转让
七、个人以股权参与上市公司定向增发
八、科技成果转化股权转让
九、个人终止投资经营收回款项
十、股权转让的征收管理
第四节　股票、限售股、股权激励转让所得
一、股票转让所得
二、限售股转让所得
三、股权激励转让所得
第五节　房屋转让所得
一、个人转让房屋所得概述
二、相关政策依据
三、受赠人转让受赠房屋的应纳税所得额
四、个人出售自有住房应纳税所得额
五、转让自用５年以上的家庭唯一生活用房
六、个人转让离婚析产房屋
七、个人购买房屋的时间确定
八、个人取得房屋拍卖收入
九、核定征税的情形
十、房屋交易最低计税价格管理
十一、个人无偿赠与或受赠不动产的免税管理
十二、其他征收管理规定
第六节　拍卖所得
一、应纳税所得额的确定
二、不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证的税款征收
三、不能提供有关税费凭证的税款征收
四、扣缴管理
第七节　非货币性资产投资的个人所得税
一、分期缴税政策
二、应纳税所得额的确定
三、早期的非货币性资产对外投资的征税规定
四、征收管理
第八节　网络虚拟货币转让收入
第九节　不良资产处置及债权/债券转让所得
一、不良资产处置个人所得税分析
二、个人购买和处置债权取得的所得
三、个人转让债券原值的确定
第十节　强制执行及司法拍卖的税收问题
一、关于法院强制执行的税收问题
二、关于司法拍卖中的税费问题
第十一节　行政处罚及裁判案例精选
第八章
偶然所得个人所得税
第一节　偶然所得概述
第二节　偶然所得应纳税额计算
一、计算应纳税所得额
二、计算应纳税额
三、计算应扣缴税额
四、计算本次应补缴或应退税额
第三节　特定偶然所得项目征免规定
一、随机赠送礼品
二、网络红包
三、无偿受赠房屋
四、不竞争款项
五、解除商品房买卖合同违约金
六、其他偶然所得
第四节　偶然所得减免税优惠
一、法定减免
二、特定减免
第五节　应纳税计算举例
第六节　行政处罚及裁判案例精选
第九章
个人所得税专题聚焦
第一节　股权转让个人所得税案例
第二节　股权激励个人所得税
一、我国股权激励概述
二、现行有关股权激励个人所得税的规范性文件
三、非上市公司/新三板公司股权激励
四、上市公司股权激励
五、技术成果投资入股
六、高新技术股权奖励
七、低价取得股票（权）不符合递延纳税条件的征税
八、股权激励所得应纳税额的计算
九、取得股权激励以后的征税问题
十、股权激励的税收征管
第三节　股权代持个人所得税
一、股权代持概述
二、厦门市税务局关于股权代持涉税问题的答复
三、个人代个人持股的所得税
四、企业代个人持股的所得税
五、企业代个人持有限售股转让的所得税问题
六、个人代企业持股的所得税
七、企业代企业持股的所得税
八、代持股权还原的涉税问题
九、相关案例
第四节　证券投资基金、创业投资企业及天使投资人的个人
所得税
一、证券投资基金介绍
二、证券投资基金的主要税收问题
三、开放式证券投资基金的所得税
四、私募投资基金介绍
五、有限合伙制私募股权基金的所得税
六、创业投资企业（基金）个人合伙人所得税核算方式
七、创业投资企业（基金）个人所得税优惠
八、天使投资个人所得税优惠
九、创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的征管及衔接
十、合伙企业、创投企业、基金、天使投资个人所得税政策汇总
十一、创业投资企业所得税优惠政策的演变
十二、关于多层嵌套的投资基金所得税分析
十三、通过内地与香港特别行政区基金互认买卖基金份额的个人所得税
十四、资管产品个人所得税问题
第五节　律师行业个人所得税
一、律师行业个人所得税概述
二、个人所得税征收方式
三、个人所得税计税方法
第六节　海南自由贸易港个人所得税优惠
一、优惠政策内容
二、享受优惠的条件
三、政策解读
第七节　个人合作经营的税收问题
一、合作经营模式的所得税分析
二、与企业合作开发房地产项目的所得税
三、个人与企业合作经营的所得税探讨
四、个人终止合作经营的个人所得税
五、产权式酒店业主与酒店合作经营的个人所得税
第十章
个人所得税的征收管理
第一节　个人工资薪金所得与企业工资费用支出的比对
第二节　建筑安装业个人所得税的征收管理
一、建筑安装业个人所得税征收管理办法
二、跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理
第三节　演出市场及影视演职人员个人所得税的征收管理
一、演出市场个人所得税征收管理
二、影视演职人员、剧本使用费个人所得税的征收管理
第四节　机动出租车驾驶员个人所得税的征收管理
第五节　广告市场个人所得税的征收管理
第六节　房地产税收一体化管理
第七节　纳税评估管理
一、纳税评估方法
二、评估结果处理
第八节　加强高收入者个人所得税的征收管理
一、认真做好对高收入者应税收入的管理和监控
二、切实加强对高收入者主要所得项目的征收管理
三、扎实开展高收入者个人所得税纳税评估和专项检查
第九节　个人所得税的纳税信用建设
第十节　纳税信用管理
一、纳税信用评价
二、纳税信用评价结果的应用
第十一节　对重大税收违法案件当事人的联合惩戒
一、联合惩戒的对象
二、惩戒措施
三、联合惩戒的实施方式
第十二节　重大税收违法失信案件的信息公布
一、案件标准
二、信息公布
三、惩戒措施
第十一章
个人所得税的纳税申报
第一节　纳税申报方式、渠道、时间
一、需要办理纳税申报的情形
二、汇算清缴及退税
三、年度汇算的方式
四、个人所得税电子申报渠道介绍
五、个人所得税申报时间
六、纳税人、扣缴义务人注意事项
第二节　居民个人综合所得纳税申报
一、居民个人取得综合所得个人所得税预扣预缴申报
二、居民综合所得个人所得税年度自行申报
第三节　居民个人取得分类所得纳税申报
一、居民个人取得分类所得个人所得税代扣代缴申报
二、居民其他分类所得个人所得税自行申报
三、个人转让股权纳税申报
第四节　非居民个人所得税纳税申报
一、非居民个人所得税代扣代缴申报
二、非居民个人所得税自行申报
第五节　经营所得的纳税申报
一、办理经营所得纳税申报的情形
二、办理纳税申报的机构、地点、渠道
三、经营所得个人所得税月（季）度申报
四、经营所得个人所得税年度申报
五、单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报
六、定期定额户自行申报
七、定期定额户简易申报
第六节　限售股转让所得的纳税申报
一、限售股转让所得个人所得税征收方式及范围
二、限售股转让所得扣缴个人所得税申报
三、限售股转让所得个人所得税清算申报
附录一
主要参考的法律法规规范性文件
一、基本法律法规
二、扣除类规范性文件
三、综合类规范性文件
四、无住所个人/外籍个人有关规范性文件
五、综合所得类规范性文件
六、经营所得类规范性文件
七、利息股息红利所得类规范性文件
八、股权激励/创投/基金类规范性文件
九、财产转让所得类规范性文件
十、财产租赁所得及偶然所得类规范性文件
十一、征管与申报类规范性文件
附录二
个人所得税纳税申报表
一、信息采集管理类
个人所得税基础信息表（A表）
个人所得税基础信息表（B表）
二、专项附加扣除信息采集
个人所得税专项附加扣除信息表
三、综合所得申报类
个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表
个人所得税减免税事项报告表
个人所得税扣缴申报表
个人所得税自行纳税申报表（A表）
商业健康保险税前扣除情况明细表
四、分类所得申报
单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表
个人股东股权转让信息表
限售股转让所得个人所得税扣缴报告表
限售股转让所得个人所得税清算申报表
个人所得税经营所得纳税申报表（A表）
个人所得税经营所得纳税申报表（B表）
个人所得税经营所得纳税申报表（C表）
五、纳税备案
非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表
非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表
个人所得税递延纳税情况年度报告表
个人所得税分期缴纳备案表（股权奖励）
个人所得税分期缴纳备案表（转增股本）
技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表
上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表
六、资料报送与信息采集
合伙制创业投资企业单一投资基金核算方式备案表
教育事业和其他公益慈善事业捐赠信息采集表
科技成果转化暂不征收个人所得税备案表
科技人员取得职务科技成果转化现金奖励个人所得税备案表
合伙创投企业个人所得税投资抵扣情况表
天使投资个人所得税投资抵扣情况表
七、过渡期申报
个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）
个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）
个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）
个人所得税自行纳税申报表（B表）
扣缴个人所得税报告表
扣缴个人所得税分配表
八、申报管理
税务行政许可申请表
九、优惠管理
个人所得税减免税备案登记表
合伙创投企业个人所得税投资抵扣备案表
天使投资个人所得税投资抵扣备案表
非居民纳税人享受协定待遇信息报告表
十、退抵税（费）审批
退（抵）税申请表
十一、开具中国税收居民身份证明
《中国税收居民身份证明》申请表