研发费用加计扣除与高新技术企业优惠实务与案例

第一章 研发费用加计扣除概述 / 001 
第一节 研发费用加计扣除政策概述 / 004 
一、研发费用加计扣除政策历史沿革 / 004 
二、立法确认研发费用加计扣除政策 / 007 
三、扩大可加计扣除研发费用归集范围 / 007 
四、提高研发费用加计扣除比例 / 009 
第二节 研发费用加计扣除政策的调整和完善 / 015 
一、放宽研发活动适用范围限制 / 015 
二、进一步扩大可加计扣除研发费用归集范围 / 016 
三、明确创意设计活动相关费用可税前加计扣除 / 016 
四、取消委托境外机构研发不得加计扣除限制 / 016 
五、简化对研发费用的归集和核算管理 / 016 
六、减少享受优惠的审核程序 / 017 
七、提高研发费用加计扣除比例 / 017 
八、调整其他相关费用限额计算方法 / 018 
九、预缴申报可以享受研发费用加计扣除优惠 
第三节 研发活动的界定 / 020 
一、科技活动与研发活动 / 020 
二、研发活动的界定与类型 / 021 
三、研发项目管理 / 031 
四、研发费用加计扣除项目鉴定案例 / 037 
第二章 研发费用加计扣除优惠 / 041 
第一节 研发费用加计扣除优惠内容 / 044 
一、一般行业企业研发费用加计扣除100% / 044 
二、集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除120% / 046 
三、企业投入基础研究支出加计扣除100% / 055 
四、创意设计活动发生的相关费用加计扣除100% / 058 
五、研发费用加计扣除政策的适用范围 / 059 
六、研发费用加计扣除与据实扣除 / 063 
七、研发费用加计扣除需关注的疑难问题 / 064 
第二节 允许加计扣除研发费用的归集范围 / 068 
一、人员人工费用 / 068 
二、直接投入费用 / 078 
三、折旧费用 / 080 
四、无形资产摊销 / 084 
五、新产品设计费等四项费用 / 085 
六、其他相关费用 / 086 
七、不允许加计扣除的费用 / 090 
八、应冲减研发费用的特殊情形 / 093 
九、研发费用归集范围差异比较 / 096 
第三节 不同研发形式的税务处理 / 105 
一、研发形式简介 / 105 
二、自主研发 / 105 
三、委托研发 / 106 
四、合作研发 / 114 
五、集中研发 / 118 
第四节 科技型中小企业研发费用加计扣除优惠与管理 / 121 
一、科技型中小企业研发费用加计扣除优惠 / 122 
二、科技型中小企业应符合的条件 / 125 
三、科技型中小企业评价的组织与实施 / 132 
四、科技型中小企业评价工作流程 / 133 
五、监督管理 / 135 
六、优惠的享受与停止 / 137 
七、主要留存备查资料 / 139 
八、研发费用加计扣除综合案例 / 140 
第三章 IPO 研发投入监管要求与研发投入统计 / 145 
第一节 IPO研发投入监管要求 / 148 
一、研发投入认定 / 148 
二、核查要求 / 150 
第二节 研发投入统计 / 153 
一、基本任务与统计范围 / 153 
二、R&D 活动的统计界定 
三、R&D 投入统计的基本原则 / 155 
四、人员统计的基本指标 / 156 
五、经费统计的基本指标 / 157 
六、R&D 投入统计的主要分类 / 159 
第四章 研发费用财务处理与研发内部控制 / 163 
第一节 研发费用财务处理 / 166 
一、财务上研发费用的开支范围 / 166 
二、研发准备金与研发费用的披露 / 167 
三、研发支出的费用化或资本化 / 168 
第二节 研发支出辅助账 / 170 
一、研发费用加计扣除的会计核算要求 / 170 
二、2021版研发支出辅助账与汇总表 / 171 
第三节 研发内部控制 / 189 
一、研发业务流程 / 189 
二、研发活动应当关注的风险 / 190 
三、研发业务的主要风险及管控措施 / 191 
第五章 研发费用加计扣除的申报与风险识别及应对 / 197 
第一节 研发费用加计扣除申报与留存备查资料 / 200 
一、享受研发费用加计扣除优惠的办理方式 / 200 
二、享受研发费用加计扣除的基本流程 / 200 
三、享受加计扣除优惠的申报 / 203 
四、主要留存备查资料 / 218 
五、后续管理与核查 / 221 
六、研发费用加计扣除财税处理案例 / 221 
第二节 研发费用加计扣除风险识别与应对 / 237 
一、“加计扣除——其他”项目不实风险 / 237 
二、研发费用加计扣除不实风险 / 238 
三、享受高新技术企业优惠未享受研发费加计扣除风险 / 240 
第六章 高新技术企业优惠 / 241 
第一节 高新技术与高新技术企业 / 244 
一、高新技术 / 244 
二、高新技术企业 / 244 
三、高新技术产业 / 246 
四、高新技术企业认定的发展沿革 / 247 
五、高新技术企业资格有效期 / 248 
第二节 高新技术企业税收优惠 / 249 
一、高新技术企业减按15%税率征收企业所得税 / 249 
二、经济特区和浦东新区新设高新技术企业过渡性优惠 / 252 
三、高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免 / 253 
四、关于选择适用税率与减半征税问题 / 253 
五、主要留存备查资料 / 254 
六、高新技术企业税收优惠的申报 / 256 
第七章 高新技术企业认定条件 / 261 
第一节 高新技术企业应符合的条件 / 264 
一、申请认定时须注册成立一年以上 / 267 
二、拥有核心自主知识产权的所有权 / 267 
三、技术领域属于规定的范围 / 272 
四、科技人员占比不低于10% / 274 
五、研究开发费用占销售收入比例条件 / 276 
六、高新技术产品（服务）收入占比条件 / 284 
七、企业创新能力评价达到相应要求 / 289 
八、安全生产和环境保护条件 / 301 
第二节 高新技术企业认定研发费用的归集 / 302 
一、企业研究开发费用归集办法 / 302 
二、研究开发费用的归集范围 / 303 
三、会计、高新技术企业认定和研发费用加计扣除归集口径比较 / 310 
第八章 监督管理与税收风险管理 / 313 
第一节 高新技术企业认定程序与组织管理 / 316 
一、认定程序与组织实施 / 316 
二、监督管理 / 322015 ∣ 目　录 ∣ 
三、企业内各部门间协作配合机制 / 329 
第二节 高新技术企业优惠风险及其管理 / 331 
一、不符合高新技术企业资格条件风险 / 331 
二、应享未享15%税率优惠的风险 / 331 
三、不应享而享高新技术企业优惠风险 / 332 
四、取消高新技术企业资格仍违规享受优惠风险 / 332 
五、关联交易转移利润风险 / 333 
六、高新技术企业优惠风险识别与应对指引 
七、高新技术企业优惠管理 / 335 
附 录  主要政策依据 
附录1  研发费用加计扣除政策 
财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 
国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告 
财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 
财政部 税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告 
财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告 
附录2  高新技术企业政策依据 
高新技术企业认定管理办法 
高新技术企业认定管理工作指引 
国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告