珠江公司2007年合并抵消分录如下：

抵消当年发生的长期股权投资、投资收益及支付的股利，其中贷方长期股权投资不包括年中出售的股权减少额，分录如下：

a 借：投资收益85 000

少数股东权益10 000

贷：股利50 000

长期股权投资45 000

抵消年初被投资公司的股东权益和长期股权投资，确认少数股东权益。这里有两点要说明：一是长期股权投资已经扣除当年出售的部分；二是少数股东权益是根据两个时点的S公司股东权益来计算的，分别是1月1日和7月1日，相应地，少数股东收益也要分开计算，见分录c。

b 借：股东权益460 000

商誉55 000

贷：长期股权投资418 000（474 000－56 000）

少数股东权益（1月1日）46 000（460 000×10%）

少数股东权益（7月1日）51 000（510 000×10%）

确认本期的少数股东收益和少数股东权益：

c 借：少数股东收益15 000（50 000×10%×2+50 000×10%）

贷：少数股东权益15 000

通过比较例1 7和例1 ８，我们可以发现，虽然珠江公司在期初和期中两个不同的时点出售10%的S公司的股票，但两种方法的结果如长期股权投资余额，投资收益和出售股票的损益之和，

但当子公司期中（即在母公司期中出售股票前）发放股利时，期中与期初出售股票所产生的总的投资收益是不相同的，差额为期中出售部分股票的股利。少数股东权益的期末余额及商誉的余额等都是相等的。特别是两种时点下珠江公司所列报的净利润相同，因此，合并利润表中的合并净利润也是相同的。而且，合并后财务报表的重大事项也都是一致的。所以，当期中出售股票时，为了简化核算手续，特别是当会计期间子公司的盈利数据较难获得时，往往使用期初出售假设，按期初出售的方法去核算长期股权投资和编制合并报表。