合并抵消分录如下：

抵消Ｓ１公司对Ｓ２公司本期发生的长期投资和投资收益，并调整Ｓ２公司的少数股东权益：

a 借：投资收益84 866（表1 2４）

少数股东权益——Ｓ２公司15 000（50 000×30%）

贷：股利50 000

Ｓ１公司对Ｓ２公司长期股权投资49 866（表1 2４：84 866-35 000）

抵消期初Ｓ１公司对Ｓ２公司的长期投资及Ｓ２公司的期初净资产，并确认期初商誉及少数股东权益：

b 借：未分配利润——Ｓ２公司200 000

商誉25 000

股本——Ｓ２公司250 000

贷：Ｓ１公司对Ｓ２公司长期股权投资340 000

少数股东权益——Ｓ２公司135 000（450 000×30%）

确认本期Ｓ２公司的少数股东收益及少数股东权益：

c 借：少数股东收益——Ｓ２公司36 371（121 237×30%）

贷：少数股东权益——Ｓ２公司36 371

抵消珠江公司对Ｓ１公司本期发生的长期投资和投资收益，并调整Ｓ１公司的少数股东权益，同时抵消Ｓ２公司从Ｓ１公司分得的股利收益：

d 借：股利收入7 500

投资收益169 893（表1 2４）

少数股东权益——Ｓ１公司7 500（75 000×10%）

贷：股利75 000

珠江公司对Ｓ１公司长期股权投资109 893（169 893－60 000）

抵消期初珠江公司和Ｓ２公司对Ｓ１公司的长期股权投资及Ｓ１公司的期初净资产，并确认期初商誉及少数股东权益：

e 借：未分配利润——Ｓ１公司502 500

商誉50 000

股本——Ｓ１公司500 000

贷：珠江公司对Ｓ１公司长期股权投资852 250

少数股东权益——Ｓ１公司100 250（502 500+500 000）×10%

Ｓ２公司对Ｓ１公司长期股权投资100 000

确认本期Ｓ１公司的少数股东收益及少数股东权益：

f 借：少数股东收益——Ｓ１公司21 236（212 366×10%）

贷：少数股东权益——Ｓ１公司21 236

编制合并工作底稿如表1 25所示。

表1 25珠江联属集团合并工作底稿（2007年12月31日）（单位：元）

珠江公司S１公司Ｓ２公司调整和抵消合并数利润表主营业务收入1 030 000402 500250 0001 682 500来自S公司的收益169 893d 169 893来自T公司的收益84 866a 84 866股利收入〖4〗7 500d 7 500主营业务成本（550 000）（175 000）（100 000）（825 000）费用（200 000）（100 000）（50 000）（350 000）少数股东收益——Ｓ１公司〖5〗f 21 236（21 236）少数股东收益——Ｓ２公司〖5〗c 36 371（36 371）净利润449 893212 366107 500449 893利润分配表未分配利润——珠江公司1 012 250〖6〗1 012 250未分配利润——Ｓ１公司502 500e 502 500未分配利润——Ｓ２公司200 000b 200 000净利润449 893212 366107 500449 893股利（125 000）（75 000）（50 000）a 50 000

d 75 000（125 000）未分配利润（期末）1 337 143639 866257 500〖〗1 337 143资产负债表现金150 00075 000107 500332 500其他流动资产625 000200 000175 0001 000 000其他长期资产1 375 000750 000325 0002 450 000珠江公司对Ｓ１公司长期股权投资962 143〖５〗d 109 893

e 852 250(续）珠江公司S１公司Ｓ２公司调整和抵消合并数Ｓ１公司对Ｓ２公司长期股权投资389 866a 49 866

b 340 000Ｓ２公司对Ｓ１公司长期股权投资〖4〗100 000e 100 000商誉——珠江公司〖5〗e 50 00050 000商誉——Ｓ１公司〖5〗b 25 00025 000合计3 112 1431 414 866707 5003 857 500负债525 000275 000200 0001 000 000股本——珠江公司1 250 000〖6〗1 250 000股本——Ｓ１公司500 000e 500 000股本——Ｓ２公司〖4〗250 000b 250 000未分配利润1 337 143639 866257 5001 337 143合计3 112 1431 414 866707 500少数股东权益——Ｓ２公司〖5〗a 15 000b 135 000

c 36 371156 371

少数股东权益——Ｓ１公司〖5〗d 7 500e 100 250

f 21 236113 986

少数股东权益（合计）〖6〗270 357合计〖6〗3 857 500