第五节  国际税收

考点十  国际税收概述

（一）国际税收的概念

国际税收是指两个或两个以上国家政府，因行使各自的征税权力，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系。这概念包括以下几重含义：

1.国际税收不是一种独立的税种，而是由于各相关的跨国经济活动而形成的一种税收分配关系，这种国际税收分配关系的载体仍然是一般的国家税收。

2.国际税收不能离开跨国纳税人这一因素，若纳税人不具备跨越国境的课税要素，则通常只承担一个国家的纳税义务，也不涉及别国的财政利益，国际税收关系就无从发生。

（二）国际税收的研究内容

国际税收的研究对象是各国政府为协调国际税收分配活动所进行的一系列税收管理并采取的措施，以及由此而形成的国与国之间的税收分配关系及其处理准则和规范。通常认为国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的问题。

概括起来，国际税收需要研究的重要内容主要有：税收管辖权问题，国际重复征税的产生与免除，国际避税与反避税等。

例4-9国际税收研究涉及的主要税种是（    ）。（2008年单选题）

A. 流转税和所得税      B. 流转税和资源税

C. 所得税和资源税      D. 所得税和资本收益税

【解析】D  通常认为国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的问题。