坏账损失，是指企业因无法收回应收账款而造成的损失。按企业财务制度规定，构成坏账损失的条件是：债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产不足以清偿的部分应收账款；债务人虽未破产或死亡，但已逾期未履行偿债义务超过3年仍然不能收回的应收账款。

企业发生的坏账损失应记入“管理费用”，在会计上坏账损失有直接转销法和备抵法两种处理方法。

（1）直接转销法。

直接转销法是指在实际发生坏账时，把损失直接计入当期损益的方法。这种方法核算简便，适用于坏账损失发生较少的企业。

【例2-14】企业账面应收红光厂5 000元的账款已逾期3年，确认为坏账。后由于红光厂经营情况好转，又收回了这笔账款。编制会计分录。

确认红光厂所欠5 000元为坏账时：

借：管理费用5 000

贷：应收账款——红光厂5 000

确认已核销5 000元坏账收回，冲销原转销事项时：

借：应收账款——红光厂5 000

贷：管理费用5 000

同时收到款项时：

借：银行存款5 000

贷：应收账款——红光厂5 000

（2）备抵法。

备抵法是指按期估计坏账损失计入损益，同时提取坏账准备金，待坏账实际发生时，用坏账准备金冲抵。这种方法使各期费用负担比较均衡，符合会计上稳健性原则的要求，适用于坏账损失发生较多的企业使用。

备抵法下坏账损失核算分两方面：一是按期计提坏账准备金；二是发生坏账损失时用坏账准备金抵补坏账损失。

采用备抵法的企业，应选用某种方法按期估计坏账损失金额，但无论选用哪种方法，都必须根据企业以往的经验和实际情况合理确定坏账损失。这些方法有账龄分析法、应收账款余额百分比法等。

①账龄分析法。

应收账款账龄分析法是根据各项应收账款账龄的长短来估计坏账的方法。

由于应收账款拖欠期越长，发生坏账的概率越大，因此，将全部应收账款按账龄分成若干组别，分别估计各组发生坏账的概率，然后用这些概率估计全部应收账款的预计坏账总金额，进而求得应计提坏账准备金。

【例2-15】宏达公司根据以往经验，将全部应收账款分为未到期、逾期1个月、逾期2～3个月、逾期3～6个月及逾期超过6个月五组。每组估计坏账分别为0．5%、1%、2%、3%、5%。2013年12月31日全部应收账款金额为1 243 500元。

②应收账款余额百分比法。

应收账款余额百分比法就是指按照全部应收账款余额的一定百分比计提坏账准备的方法。它是账龄分析法的一种特殊形式，比账龄分析法操作起来简单、快捷，但由于是以一个综合百分比计算坏账准备金额，因此必须合理确定计提比例，目前企业一般均按3%～5%比例计算坏账准备。