市场经济条件下，税收对整个社会经济的影响越来越大。对于个人而言，工作得到的收入要缴纳个人所得税，彩票中奖得到的奖金要纳税，出租房屋得到的收入，也要缴纳房产税；即使是到超市购物，人们也间接缴纳了增值税或者营业税。企业更不用说，企业设立时就得到税务机关进行税务登记，领到的营业执照要缴纳印花税；正式成立后每月还得到税务机关进行纳税申报，同时还得缴纳营业税、所得税、城市维护建设税等名目繁多的税种。可见，人们生活已离不开税收……

我们都知道，税收具有强制性，该交的税不能不交，否则就面临着补税和罚款，搞不好还有可能坐牢，曾经有段时间闹得沸沸扬扬的某著名歌星偷税案就是一个典型例子。下面再用两个具体例子来说明。

【案例1】

【案情说明】

2012年5月北京市税务稽查局对某宾馆2011年度财务情况用逆查法进行税收抽查，发现该宾馆账务的“管理费用”、“在建工程支出”等科目上有疑点，经进一步核对有关科目、原始凭证等，查明该企业2010年账面利润31 009.17元，已申报所得税8 372.8元，但在“管理费用——其他”科目下支付一笔非广告性赞助费15 400元，未调整利润；在“管理费用——邮电费”科目借方发生额每月均有2～3笔出现红字，经查实为代办话费收入共计87 775.90元，未申报纳税；“在建工程支出”科目支付店面装修款110 847.72元，2010年度已在使用（自用)，未申报房产税。

【税务处理】

根据《税收征收管理法》有关规定：

1.对非广告性赞助支出核增利润15 400元，追缴企业所得税4 158元；追缴代办话费收入营业税及附加5 266.55元；追缴房产税1 047.51元。

2.对偷税行为处罚9 594.30元，加收滞纳金1 816.40元。

【案例2】

【案情说明】

南方食品有限公司系增值税一般纳税人，主要生产经营食品、糕点等。税务检查人员在增值税年度检查中，通过对“库存商品”、“主营业务成本”等账户的对应检查，发现该厂有一批价值为33 000元的产品，出库时直接用红字冲销，未计入产品销售额和结转主营业务成本。进一步检查会计凭证，其账务处理为：

借：应付职工薪酬33 000

贷：库存商品33 000

经进一步核实，系发给职工的月饼，作为中秋节节日物资，未计提销项税额。

【税务处理】

按有关规定，按同类产品平均销售价格计算的销售额为38 500元，应补征增值税：38 500× 17%=6 545（元)，并予以处罚。所以纳税人应作如下账务调整：

借：应付职工薪酬38 500

贷：主营业务收入38 500

借：应付职工薪酬6 545

贷：应交税费——增值税检查调整6 545

虽然税收具有强制性，但是不同形式的活动所适用的税法也不同，因此个人或者企业可以通过变更经济活动的形式，在满足税法规定的前提下合理规避税收。下面的例子形象地进行了说明。

【案例3】

【基本情况】

2012年3月，刘教授从国内大学取得工资收入6 000元，同时又从美国大学获得收入10 000元。如果刘教授不能提供有效证明文件，证明其在境内、境外任职及其工资标准时，税务人员核定应缴纳的所得税为：

（6 000＋10 000-3 500)×25%-1 005=2 120（元)

【筹划思路】

如果他具备相应的证明文件，则应缴税额调整如下：

境内所得应纳税款为：

（6 000-3 500)×10%-105=145（元)

境外所得应纳税款为：

（10 000-4 800)×20%-555=485（元)

境内、外所得共应纳税款为：

145+485=630（元)

【筹划结果】

这样一来，刘教授可少纳个人所得税1 490元。

因此，要使税收对个人生活或者企业经营的影响最小化，有必要做到两点：一是了解相关的税收法律法规，这是最基本的要求。二是在了解法规的基础上，通过适当的行为选择，合理地规避税收，使个人或者企业的税收负担最小化。