1. 治理结构

治理结构既是内部控制的重要组成部分，也是内部控制的建设与实施的基础，所以内部控制的建设应该首先从治理结构入手。治理结构包括硬和软两个层面，硬结构包括董事会、监事会的构成及其运作机制、议事规则等，以及组织结构设置、权责分配机制等；软结构包括企业文化、员工道德水准、人力资源政策与管理风格、行为习惯等。对治理结构硬环境的改善应该强调决策保障机制的顺畅和决策权力的适度分配；强调适度相互制约同时要保障有效的协调机制以保障效率；强调充分配置经营权力的同时要建立完善的监督机制以防止滥用权力。对软环境的改善应该放在包括管理层在内的全体员工的道德教育与规范上，并通过道德教育与规范，逐步形成企业的风险意识和自我管理的风险防范文化。在硬结构的设置上，董事会的构成与作用是重要的环节，但是，董事会的设置是国资管理部门的管辖范围，超出了目前国有企业所能作用的范围，所以，国资管理部门应该把它作为内部控制建设的重要事项，尽快完善各大国有企业的董事会及其运作机制。国有企业自身应该把建设重点放在组织效率、决策机制效率、道德规范和企业文化的建设上。

2. 会计与财务控制

会计与财务控制的主要目标是财务报告的可靠性、资产的安全和业务的管理与监督，同时，会计与财务控制也是财务分析的基础和决策支持的基础。会计控制系统的实现是通过企业加强会计基础工作，建立健全内部会计制度，规范会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序， 根据实际发生的经纪业务事项和国家统一的会计制度进行会计核算，并同时强化会计监督，保证会计资料真实完整和财务报告的可靠性等。

财务的控制是通过财务管理权力的分配体系、资金管理、预算管理、资产管理等手段实现的。经营过程中经常发生效率损失、非理性和非消耗性资产损失等，这些损失是由舞弊、经营失误、行为失当和保管不善等原因造成的。 财务内部控制可以通过基本的预算管理、资金管理、资产管理、行为规范、适当的岗位牵制、正确的业务流程等管理的控制措施，实现效率提升和保障资产安全的目标。财务控制是通过对经济活动的分析，达到监督和控制的目的，同时，财务分析的结果要能够支持企业管理者的财务和业务决策。因此，在会计和财务控制建设过程中，财务分析体系的建设是重要的工作之一。

会计与财务控制的基本制度与流程大致包括核算管理制度与流程、资金管理制度与流程、筹资管理制度与流程、担保管理制度与流程、预算管理制度与流程、资产管理制度与流程、税收管理制度与流程、财务报告制度与流程等。我们将这些基本制度与流程列示在这里，供企业参考并根据自己企业的实际进行裁减或增加。

3. 业务管理控制

业务管理控制是财务控制的延伸。财务控制要放射到业务，要从财务的角度界定出业务的关键控制点和控制方法，并以政策、流程的方式将控制点嵌入到业务活动中去。业务活动包括并不限于合同管理、采购、生产、销售、担保、企业并购、资产重组、关联交易、投资融资、存货、工程项目、固定资产、信息技术应用等。业务内部控制的建设通常以政策和流程的方式体现，并以业务的循环为基本的分类，政策和流程的设置要合理分配决策权力点，要简洁、方便、适用，忌讳过度追求控制导致流程过繁、政策过于苛严、权力分配不充分而导致效率的损失。