股本——S2公司500 000（表1 13）

贷：珠江公司对S2公司长期股权投资590 000（表1 13）

S1公司对S2公司长期股权投资180 000（表1 13）

少数股东权益——S2公司180 000（900 000×20%）

确认本期S2公司少数股东权益的增加数：

f 借：少数股东收益——S2公司20 000

贷：少数股东权益——S2公司20 000（100 000×20%）

抵消本期珠江公司来自S1公司的投资收益和对S1公司的长期股权投资：

g 借：投资收益69 000

少数股东权益30 000（100 000×30%）

珠江公司对S1公司长期股权投资1 000

贷：股利100 000

抵消年初S1公司的净资产及珠江公司对S1公司的长期股权投资、确认期初商誉和少数股东权益：

h 借：未分配利润——S1公司250 000

商誉50 000

股本——S1公司1 000 000

贷：珠江公司对S1公司长期股权投资925 000（表1 13）

少数股东权益——S1公司375 000（1 250 000×30%）

确认本期少数股东权益的增加数：

i 借：少数股东收益——S1公司51 000

贷：少数股东权益——S1公司51 000（（195 000-25 000）×30%）

需要说明的是，以上a～c为关联方交易的相关抵消分录，d～f为珠江公司对S1公司和S1公司对S2公司的相关抵消分录，g～i为珠江公司对S1公司的相关抵消分录。

编制合并工作底稿，如表1 15所示。

表1 15珠江联属集团合并工作底稿（2006年12月31日）（单位：元）

珠江公司S１公司Ｓ２公司调整和抵消合并数利润表主营业务收入1 000 000750 000500 000a 75 000〖〗2 175 000来自S1公司的收益69 000〖５〗g 69 000来自S2公司的收益60 00020 000〖5〗d 80 000营业外收入50 000〖5〗c 50 000主营业务成本（500 000）（400 000）（250 000）b 25 000a 75 000〖〗（1 100 000）其他费用（200 000）（175 000）（150 000）（525 000）少数股东收益——S1公司〖5〗i 51 000（51 000）少数股东收益——S2公司〖5〗f 20 000（20 000）净利润479 000195 000100 000479 000(续）珠江公司S１公司Ｓ２公司调整和抵消合并数利润分配表未分配利润——珠江公司1 115 000〖6〗1 115 000未分配利润——S1公司250 000h 250 000未分配利润——S2公司400 000e 400 000净利润479 000195 000100 000479 000股利（200 000）（100 000）（50 000）d 50 000

g 100 000（200 000）未分配利润（期末）1 394 000345 000450 000〖〗1 394 000资产负债表其他流动资产231 000110 000425 000766 000存货250 000200 00075 000b 25 000500 000固定资产2 000 0001 000 000500 000c 50 000〖〗3 450 000珠江公司对S1公司长期股权投资924 000〖5〗g 1 000h 925 000珠江公司对S2公司长期股权投资620 000〖5〗d 30 000

e 590 000S1公司对S2公司长期股权投资190 000d 10 000

e 180 000商誉〖5〗e 50 000

h 50 000

100 000合计4 025 0001 500 0001 000 0004 816 000负债631 000155 00050 000836 000股本——珠江公司2 000 0002 000 000股本——S1公司1 000 000h 1 000 000股本——S2公司500 000e 500 000未分配利润1 394 000345 000450 0001 394 000合计4 000 0001 500 0001 000 000少数股东权益——S2公司〖5〗d 10 000e 180 000

f 20 000

190 000少数股东权益——S1公司〖5〗g 30 000h 375 000

i 51 000

396 000少数股东权益（合计）〖6〗586 000合计〖6〗4 816 000

与例1 12相比，本例中增加了珠江公司按权益法对S2公司的长期股权投资及投资收益进行核算，以及合并中先抵消S1公司和珠江公司在S2公司的长期股权投资的投资收益、股利、长期股权投资及股东权益账户（抵消分录a～f），其他合并抵消分录与例1 12相同。