经营活动产生的现金流量

应收账款。图中首先列示的是应收账款的增加额3 200 美元。在现金流量表中，这个增加额必须扣除。这样做是因为，上年和本年应收账款的增长表示它作为收入列示在利润表上，但这些收入并没有收到现金。利润表中销售收入一行包含了这种增长，但现金没有包含在这里。在此例中，由于应收账款的增长，其变化为正值。由于应收账款增加，而现金却没有收到，此增加部分要被扣除。需要强调的是，这一差额是资产负债表中上年和本年之间应收账款的变化，而不是在资产负债表中列示的实际数额。年末资产负债表中的数字是总的应收账款数额。

现金流量表（单位：美元）

经营活动产生的现金流量

净收益 6 400

应收账款的增加 （3 200）

存货的增加 （3 900）

预付费用的增加 （600）

折旧 4 800

应付账款的增加 300

应计费用的增加 500

应交税金的增加 100

经营活动产生的现金流量 4 400

投资活动产生的现金流量

不动产、厂场和设备 （5 000 ）

筹资活动产生的现金流量

短期负债的增加 800

长期负债的增加 1 200

股票发行 300

股利支付 （1 600）

筹资活动产生的现金流量 700

现金变化 100

期初现金 7 900

期末现金 8 000

图　现金流量表

存货。接下来的数字表示存货的增加。这里的存货数额并非利润表中的数字，它是一项现金流出，公司为了获得存货需要支付现金。当存货出售时才会转变为利润表中的数字，并被列示在商品销售成本项中。而在存货出售之前，一直列示为资产负债表上的存货项目。

此处，存货增加了3 900 美元，它是一项现金流出，必须从净利润中扣除。同样，我们看到，现金流量表的目的是反映现金的变化，因此存货的增加要被扣除。

预付费用。现金流量表报告了预付费用的增加。这些预付的费用没有在利润表中列示，却是一项需要予以扣除的现金流出。在现金流量表上，仅在当期已消耗的费用部分列示于此。

折旧。现金流量表中显示的折旧费用为4 800 美元，这同时在利润表中列示。在利润表上，它与其他费用一样要被扣除。然而，这是一项非付现费用，因而在现金流量表中这一数额要被加回。虽然其在利润表上作为扣除项，却没有实际支付现金。同理，现金流量表的目 的是看当期产生或支付了多少现金，因此折旧应加到净收益中。应付账款。接下来报告了应付账款的增加。应付账款账户金额增加，同时所欠供应商的货款上升，这个数字必须被加回净收益中。这样做是因为，在利润表中，其数额已经以某种形式体现为费用，但实际上并未支付，所以现金头寸相对充足。