其他。应计费用上升，也要像应付账款一样加回到净收益中。最后，公司应付所得税的增加，表示公司应向美国国税局（IRS ）上缴的税款。同样，这些税金已列作费用，但尚未实际支付，因此它必须被加回。在综合考虑这些项目后，经营活动的现金流量为4 400 美元。注意到净收益为6 400 美元，而经营活动的现金流量则少得多。

经营活动产生的现金流量 （单元：美元）

净收益 6 400 应收账款的增加 （3 200 ） 存货的增加 （3 900 ） 预付费用的增加 （600 ）

折旧 4 800

应付账款的增加 300 应计费用的增加 500 应交税金的增加 100 经营活动产生的现金流量 4 400

投资活动产生的现金流量

现金流量表中的下一个部分是投资活动产生的现金流量。在此例中，不动产、厂场和设备的购买金额为5 000 美元。投资活动产生的现金流量与一次性购买有关，在利润表中没有列示。其假定是，这些一次性交易不一定是公司日常经营活动，因此，它们不在利润表中列示。但是，它们应当列示在现金流量表中，因为其表示流出的现金流量。

投资活动产生的现金流量 （单位：美元）

不动产、厂场和设备　　　　　　 （5 000 ）

筹资活动产生的现金流量

最后，列示的是筹资活动的现金流量，所有筹资（债务、权益或股利）的增加或减少都在此部分列示。

负债。上述现金流量表显示短期负债增加，公司向短期债权人赊销，使短期负债增加800 美元，它表示现金流入。接下来，公司报告了1 200 美元长期负债的增加，表示公司举借了某些形式的长期债务，筹资1 200美元。

股利。最后，支付给股东的股利也反映在此表中。在此，其作为现金流出量没有列示在利润表中。但这是现金流出，需要予以扣除。筹资活动产生的现金流量使现金增加了700 美元。

筹资活动产生的现金流量 （单位：美元）

短期负债的增加 800 长期负债的增加 1 200

股票发行 300

股利支付 （1 600 ）

筹资活动产生的现金流量 700

期末现金

编制现金流量表的最后一步是总计三大类现金流量：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 这样，计算得出100 美元的现金净增长额。在此期间，现金仅增加了100 美元，而事实上，净收益反映的数字是6 400 美元。

现金流量和净收益之间经常会存在巨大的缺口，这是由于应计会计和现金会计之间的差异造成的。编制现金流量表的目的就是对此缺口进行调整。在此例中，增加的100 美元现金加入年初资产负债表的现金中，作为年末资产负债表的现金余额。报表中期初现金为7 900 美元（去年年末余额等于本年年初余额，见图）。现金流量表中有现金净流入100 美元，使最终的现金头寸变为8 000 美元。对于资产负债表上的8 000 美元来说，其同时反映了本年末的现金头寸（见图）。这就是现金流量表和资产负债表的一般联系。现金流量表表示在期间内收到或流出多少现金，把此金额加入上年年末现金余额中，就得到当期的现金余额。