6月30日，银行代企业支付水电费80400元，而企业尚未接到银行的付款通知而未入账。

根据以上未达账项，编制“银行存款余额调节表”。如表4-5所示。

表4-5银行存款余额调节表

单位：元

项目金额项目金额

银行对账单余额

加:企业已收银行未收款

减:企业已付银行未付款1239600

136400

97000企业银行存款日记账余额

加:银行已收企业未收款

减:银行已付企业未付款1236500

122900

80400

调节后余额1279000调节后余额1279000

在表4-5中，经调整后，双方余额相等，说明双方记账相符，调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。如果调整后双方余额还不相等，则说明记账有错误，应逐项查对予以更正。

张诚与朋友投资50万元在中关村成立了一家电子产品生产公司，公司自行研发、设计、生产和销售电子产品。公司前期投入较大，而且产品还未定型，不能向市场进行推广，公司资金比较紧张，几位合伙人压力很大。为节省开支，张诚聘请了一位财务人员，负责现金和银行存款的出纳、记账及向税务部门报税等一系列工作。张诚自己集中精力做产品研发和市场推广工作。

你认为张诚的做法有不妥之处吗？

【分析】张诚公司的货币资金管理存在严重的漏洞。在货币资金的管理上，一条基本的规范就是“管钱不管账，管账不管钱”。现金和银行存款的出纳和记账必须分离，如果不分离，很可能出现财务人员贪污挪用公款的情形。这样做虽然表面上看是节省了一个人的工资费用，但却存在隐患，即使是零星金额的贪污挪用累积起来也是很大的数目。张诚公司必须加强货币资金的管理，避免一年到头白忙一场。