考点六  增值税

增值税，是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

国际上一般将增值税分为三种类型：

一是“消费型”增值税，即允许扣除购入固定资产中所含的税款，全部生产资料都不课税，课税对象只限于消费资料。二是“收入型”增值税，即允许扣除固定资产折旧中的所含税款，课税对象相当于国民收入。三是“生产型”增值税，即不允许扣除固定资产中所含的税款，课税对象相当于国民生产总值。

征税范围：包括销售或者进口的货物和提供的加工、修理修配劳务。

纳税人：从事商品的生产和销售、提供应税劳务以及进口货物的单位和个人。

税率与征收率：增值税采取基本税率加一档低税率模式。基本税率为17％；低税率为13％，适用范围主要是粮食、食用植物油、饲料、化肥、农药、农机、图书、报纸、杂志等。小规模纳税人适用统一的3％的征收率。

计税方法：一般纳税人缴纳增值税采取扣税法，应纳税额为销项税额扣除进项税额后的余额。

考点七  消费税

消费税，是对特定消费品和消费行为征收的一种税，其目的是调节特定消费品生产的较高收入，平均税率一般较高。

征税范围：费税采取列举征税办法，即只对列入征税目录的消费品征税，未列入的不征税。

纳税人：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。

税目和税率。消费税采取按产品列举税目的办法。我国征收消费税的消费品有烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板共14类消费品。

税率有比例税率和定额税率两种。

计税方法。消费税实行从价定率、从量定额，或从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。其中，对卷烟和白酒实行复合计税办法。