考点八  所得税的主要特点  

1.税负相对比较公平。比较符合“量能负担”原则。

2.所得税类以纳税人的应税所得额为依据，属于单环节征收，不存在重复征税问题；应税所得额不构成商品价格的追加，也不易转嫁，不会影响商品的相对价格。

3.税源可靠，收入具有弹性。

考点九  企业所得税

企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

1．纳税人。在中华人民共和国境内的一切企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。为避免重复征税，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

2．税率。企业所得税税率为25％。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20％。

3．应纳税所得额的计算。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

4．应纳税额的计算。企业应纳税所得额乘以适用税率，减除依照企业所得税法关于税收优惠规定减免和抵免税额后的余额，为应纳税额。

5．征收管理。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

考点十  个人所得税

个人所得税，是对个人的所得征收的一种税。我国现行个人所得税采取分类征收制度。

1．纳税人。个人所得税的纳税人，分为居民纳税人和非居民纳税人两种情况。居民纳税人是在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，其取得的境内境外所得，都要向我国政府缴纳个人所得税。非居民纳税人是指在中国境内没有住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人，对其仅就来源于中国境内的所得，向我国政府缴纳个人所得税。

2．课税对象。个人所得税的课税对象共有11项，包括工资薪金所得；个体工商户(包括个人独资企业和合伙企业投资者)的生产、经营所得等。

3．税率。个人所得税根据所得类别不同，分别实行超额累进税率和比例税率。

4．计税方法。个人所得税计算公式为：