第四节  税收负担

考点八  税收负担概述

（一）税收负担的概念

税收负担是指一定时期内纳税人因国家课税而承受的经济负担。税收负担可从两个方面来考察：从绝对的角度看，它是指纳税人应支付给国家的税款额；从相对的角度来看，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。

（二）税收负担的衡量指标

在一国经济不断发展变化的情况下实践中一般采用相对数，即税收负担率来衡量税收负担，按照税负层次的分类可具体分为：

1.衡量宏观税收负担的指标。具体是指全社会税收总额与社会产出总量或总经济规模的对比关系。衡量宏观税负的指标主要是国民生产总值（或国内生产总值）负担率和国民收入负担率。

国民生产总值负担率=税收总额/国民生产总值×100％

同国民生产总值负担率相比，国民收入负担率更能准确地衡量一国总体的税收负担水平。其计算公式为：国民收入负担率=税收总额/国民收入×100％

2.衡量微观税收负担的指标。衡量微观税负比衡量宏观税负复杂，要使用量化的指标准确地计量间接税转嫁的程度很不容易，这造成微观税收负担的衡量指标往往只能作为参考性的指标，具体如下：

（1）全部税收负担率。

全部税收负担率=企业（或个人）缴纳的各项税收的总和/企业总产值（或个人毛收入）×100％

（2）直接税负担率，即企业（或个人）缴纳的全部直接税与其收入的比率。实践中多采用纯收入直接税负担率的指标。

（3）企业流转税税负率。

企业流转税税负率=实际缴纳的流转税税额/同期销售收入（营业收入）×100％

（4）企业所得税税负率

企业说得税税负率=实际缴纳的所得税税额/同期实现利润总额×100％