（三）影响税收负担的主要因素

影响税收负担的主要因素如下：

1.经济因素：

（1）经济发展水平或生产力发展水平。

（2）一国的政治经济体制。

（3）一定时期的宏观经济政策。

例4-6影响税收负担的经济因素有（    ）。（2010年多选题）

A. 经济发展水平                B. 税率             C. 一国的政治经济体制

D. 一定时期的宏观经济政策      E. 税收的减免政策

【解析】ACD  影响税收负担的经济因素有：经济发展水平或生产力发展水平；一国的政治经济体制；一定时期的宏观经济政策。

2.税制因素。

（1）征税对象。在其他因素既定的情况下，征税对象的范围和数额越大，税负水平越高；反之，则越低。

（2）计税依据。计税依据是直接用于计算税额的要素，它与税额的大小进而与税负的高低关系密切。

（3）税率。在其他要素不变的情况下，税率直接决定着税负的高低，即税率越高，税收负担越高；反之，则越低。可以说，税率与税收负担有着最为直接的关系。一般来说，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率、边际税率与平均税率的差距也越大。

（4）减免税。减免税对税收负担的影响主要是依照税法规定减少纳税人的部分税收负担或免除纳税人的全部税收负担。这是使纳税人税收负担减轻的因素。

（5）附加和加成。与减免税相反，税收的附加和加成是使纳税人税收负担加重的税制因素，是在纳税人按法定税率已形成的应纳税额基础上再多征一定的数额，从而使得纳税人实际负担的税收加重。